1 引 言  

 

1.1  研究背景 

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在助推國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會(huì)和諧等方面發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)中不可或缺的組成部分。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至 2013 年 9 月底，我國(guó)中小企業(yè)已達(dá)到了5000 多萬(wàn)戶(hù)，大約占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的 99.8%，其銷(xiāo)售額占全國(guó)企業(yè)銷(xiāo)售額的 65%，最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國(guó)家 GDP 的 65%，其稅收占 50%左右，專(zhuān)利占全國(guó)專(zhuān)利的 70%，解決就業(yè)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的四分之三。與 2009 年相比，2013 年我國(guó)中小企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng) 60%，工業(yè)增加值、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和利稅總額都翻了一番。特別指出的是我國(guó)中小工業(yè)企業(yè)在 2013 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是 2009 年的 2.8 倍，平均每年增長(zhǎng)了 44.4%，發(fā)展勢(shì)頭非常迅猛1。 然而，由于我國(guó)宏觀環(huán)境的限制,目前尚未建立完善的中小企業(yè)發(fā)展支持體系，同時(shí)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，使得許多中小企業(yè)普遍存在生存能力差、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)等現(xiàn)象。究其原因，大多數(shù)中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中只是一味地去追求銷(xiāo)量的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大，卻沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的核心作用，思想觀念落后，財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，許多中小企業(yè)只將企業(yè)管理局限在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，并沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中。面對(duì)中小企業(yè)的這種現(xiàn)狀，其投融資、收益分配等方面都將受到諸多的影響。 此外，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，隨著信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的快速變化，中小企業(yè)天然的經(jīng)營(yíng)靈活性與反應(yīng)敏捷性等特點(diǎn)，也為中小企業(yè)的發(fā)展提供了難得的機(jī)遇。許多發(fā)達(dá)國(guó)家都非常重視對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展，其中美國(guó)、韓國(guó)、日本等都相繼建立了比較完善的對(duì)中小企業(yè)全方位支持的體系。美國(guó)將中小企業(yè)視為“自由經(jīng)濟(jì)制度的心臟和靈魂”，韓國(guó)則視之為“韓國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力”，日本更是將其視為“大企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基石”2。 

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1.2  研究意義 

企業(yè)的根基是生存問(wèn)題。目前，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和體制影響，以及中小企業(yè)自身規(guī)模較小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，同時(shí)財(cái)務(wù)制度不夠健全，管理水平較低等限制，我國(guó)中小企業(yè)普遍比較“短命”。其中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題尤為突出，它嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展。對(duì)此，一些專(zhuān)家、學(xué)者都紛紛提出許多良好建議，政府及相關(guān)部門(mén)、包括企業(yè)自身也做出了諸多努力，但仍未有效地解決中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，抵御控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)盈利水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力，是我們廣大學(xué)者和實(shí)踐工作人員亟需解決的課題。 目前,財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究被廣泛應(yīng)用,不僅在理論方面有了系統(tǒng)的框架,在實(shí)踐方面也有了較大的發(fā)展,因此對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，具有深刻的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 （1）理論意義。本論文的研究方法有利于豐富財(cái)務(wù)管理方面的理論內(nèi)涵。文中采用調(diào)查研究的方法,即以江西 A 公司為案例,對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究,為學(xué)者們進(jìn)行理論研究提供寶貴的資料。 （2）現(xiàn)實(shí)意義。本文在一定的理論基礎(chǔ)上,結(jié)合具體的實(shí)際工作,將理論知識(shí)應(yīng)用于江西 A 公司的實(shí)證分析中,印證了當(dāng)前中小企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,并針對(duì)這些問(wèn)題提出合理建議,為其他中小型企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面的研究提供現(xiàn)實(shí)參考。 

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2  我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r分析  

 

在正式展開(kāi)研究之前,首先要對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的范圍做一個(gè)明確的界定，其次再闡述我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位和作用，為下文分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及提出改進(jìn)的建議奠定良好的基礎(chǔ)。

 

2.1  中小企業(yè)的界定 

中小企業(yè)不是一個(gè)絕對(duì)的概念，它是相對(duì)于大型企業(yè)而言的。一般來(lái)講,中小企業(yè)是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)及成長(zhǎng)階段的企業(yè)，其中包括規(guī)模在規(guī)定范圍以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)[19]。具體來(lái)講，就是指那些規(guī)模較小、人數(shù)較少的企業(yè)或是指目前尚處于小規(guī)模，但正朝著大規(guī)模方向發(fā)展的企業(yè)?，F(xiàn)實(shí)中，人們對(duì)中小企業(yè)的理解有兩種：一種是廣義的理解，即被國(guó)家確定為大型企業(yè)以外的所有企業(yè)，即包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)；另一種是狹義的理解，即不包括微型企業(yè)在內(nèi)的中、小型企業(yè)。 目前，國(guó)際上對(duì)中小企業(yè)的界定還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的劃分，不同的國(guó)家、不同的歷史時(shí)期、不同的行業(yè)有著不同的標(biāo)準(zhǔn)。但是對(duì)于中小企業(yè)界定的方法,主要有定量界定和定性界定兩種。 定量界定一般是指用某種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃分，通常用企業(yè)職工人數(shù)、實(shí)收資本、一定時(shí)期（通常為一年）的營(yíng)業(yè)額三個(gè)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行界定。例如，日本在《中小企業(yè)基本法》中明確規(guī)定：企業(yè)人數(shù) 300 人以下、資本金 3 億日元以下的工礦企業(yè)；企業(yè)人數(shù) 100 人以下、資本金 1 億日元以下的零售批發(fā)企業(yè)等為中小企業(yè)[20]。歐盟則規(guī)定企業(yè)人數(shù)在 500 人以下，固定凈資產(chǎn)在 8000 萬(wàn)歐元以下的企業(yè)為中小企業(yè)。 定性界定主要是從企業(yè)的質(zhì)量及地位兩個(gè)方面進(jìn)行劃分，其中包括企業(yè)是否獨(dú)立所有、企業(yè)是否自主經(jīng)營(yíng)、企業(yè)是否占據(jù)較小的市場(chǎng)份額等三個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。  

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2.2  我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位 

中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，在我國(guó)社會(huì)發(fā)展中占有不可忽視的地位。它在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、緩解社會(huì)就業(yè)壓力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮著不可替代的作用。 據(jù)國(guó)家信息中心、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心等單位聯(lián)合對(duì)我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)查表明 [23]：近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛。截至 2013 年 9 月，我國(guó)中小企業(yè)已達(dá)到 5000 萬(wàn)戶(hù)，從業(yè)人數(shù)約 3 億人。從貢獻(xiàn)上來(lái)看，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值約占國(guó)家 GDP 的 65%，解決就業(yè)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的 75%；中小企業(yè)提供的產(chǎn)品、技術(shù)和服務(wù)出口占全國(guó)出口總值的 60%，完成的稅收已超過(guò)我國(guó)全部稅收總額的 50%，中小企業(yè)已成為我國(guó)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。此外，我國(guó)大約 80%以上的工業(yè)新增產(chǎn)值源自中小企業(yè)，特別是 2010-2011 年間，我國(guó)中小企業(yè)的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率和稅收增長(zhǎng)率分別達(dá)到了 15%和 17%，均超過(guò)大型企業(yè)的增長(zhǎng)率，其中 2012 年中小企業(yè)注冊(cè)資本同比增長(zhǎng)了 40%，總產(chǎn)值同比增長(zhǎng)了 49%，營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)了 72%，消費(fèi)品零售額同比增長(zhǎng)了 65%[24]，這些數(shù)字的增長(zhǎng)均說(shuō)明了我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的重要地位。 

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3    我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析......11 

3.1  我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生和發(fā)展........11 

3.2  中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析....12

4    解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策....20 

4.1  重視財(cái)務(wù)管理,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí).... 20

4.2  財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解決的措施.........20 

4.2.1  擴(kuò)大融資渠道,提高融資水平...........20 

4.2.2  進(jìn)行科學(xué)有效的投資管理.... 22 

4.2.3  有效完善股利分配..... 23 

4.3  補(bǔ)充性的配套措施..........24 

4.3.1  建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度........... 24 

4.3.2  提高資金特別是營(yíng)運(yùn)資金的使用率.......... 24 

5    案例分析....26 

5.1  案例企業(yè)背景介紹..........26

5.2  案例企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題分析............29 

 

5  案例分析  

 

5.1  案例企業(yè)背景介紹

江西 A 公司隸屬于江西 YY 公司，是經(jīng)江西省人民政府批準(zhǔn)由某局整建制轉(zhuǎn)建而成，是按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運(yùn)作的股份制公司。該公司注冊(cè)資本 1000 萬(wàn)元人民幣，建筑面積 5000 ㎡，現(xiàn)有從業(yè)人員 48 余人，具有各類(lèi)技術(shù)職稱(chēng)人員 15 人。公司以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以支持重大項(xiàng)目建設(shè)為主攻方向。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到不斷提升，公司實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。 由于該公司屬于國(guó)有企業(yè)，同時(shí)又屬于中小企業(yè)的范疇，選取其進(jìn)行實(shí)證分析,通過(guò)發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,從而提出合理化建議,為其他中小型企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面的研究提供現(xiàn)實(shí)參考。自公司成立以來(lái),企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)數(shù)量范圍較低,因此企業(yè)的管理者就設(shè)立了一個(gè)出納崗位來(lái)負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款等直接與資金收付有關(guān)的事宜。同時(shí)也設(shè)立了 1 個(gè)會(huì)計(jì)崗位來(lái)負(fù)責(zé)賬務(wù)的處理工作。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)部門(mén)崗位的設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)化,專(zhuān)業(yè)化程度不高；有時(shí)會(huì)計(jì)人員還身兼報(bào)稅、記賬、工資核算等多項(xiàng)工作,這種形式的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)只能滿(mǎn)足于基本的會(huì)計(jì)核算和資金撥付的業(yè)務(wù)需求,但卻對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算,資金管理,成本控制,監(jiān)控與決策等方面缺少專(zhuān)門(mén)的崗位支撐,遇到重大的財(cái)務(wù)決策問(wèn)題,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就會(huì)臨時(shí)充當(dāng)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行決策。完善的內(nèi)部管理制度,健全的機(jī)構(gòu)設(shè)置,高水平的人員配備是企業(yè)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的重要保障，也是企業(yè)維持正常運(yùn)作基本要求。但該公司并沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，內(nèi)控制度不健全；財(cái)務(wù)控制手段缺乏科學(xué)有效性；企業(yè)財(cái)務(wù)人員之間缺少相應(yīng)的約束與必要的審核監(jiān)督。在會(huì)計(jì)記錄、賬目核算等環(huán)節(jié)上職責(zé)分工不明確,稽核監(jiān)督缺失。同時(shí),企業(yè)日常的資金運(yùn)用往往由企業(yè)管理者來(lái)決定,事前缺少資金的預(yù)算及審核,事中沒(méi)有合理的規(guī)劃控制,事后又缺乏相應(yīng)的歸納評(píng)價(jià),對(duì)資金的使用存在較大的隨意性,不利于企業(yè)的發(fā)展。 

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結(jié)論  

 

自中國(guó)加入 WTO 以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)則面臨著前所未有的機(jī)遇和巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。為此，中小企業(yè)者應(yīng)積極調(diào)整管理方式，創(chuàng)新管理辦法，以能夠在這日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，更應(yīng)發(fā)揮其重要職能。因此，筆者通過(guò)對(duì)前文的分析，提出如下建議。 

（1）中小企業(yè)要清醒認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。 要注重對(duì)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)意識(shí)，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，從而為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。 

（2）中小企業(yè)要深刻分析自身財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并提出合理的對(duì)策。 目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在著很多問(wèn)題。主要有：財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，重核算輕管理；財(cái)務(wù)制度不夠健全，執(zhí)行力不夠；企業(yè)融資渠道單一,資金嚴(yán)重匱乏；盲目投資，缺乏科學(xué)化分析；不注重積累，企業(yè)收益分配不合理等，為此，中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)真結(jié)合自身存在的問(wèn)題，提出具體的改進(jìn)措施，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)快速的發(fā)展。 

（3）由于我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，政府的宏觀調(diào)控勢(shì)必會(huì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生影響。為此，我國(guó)政府及銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的政策、法律扶持，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平、自由的外部環(huán)境，從而改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況。 

當(dāng)然，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，本文對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的意見(jiàn)也只是一些比較粗略籠統(tǒng)的想法。因此，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立適合自己發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式。此外，本人的學(xué)識(shí)有限，對(duì)本文的內(nèi)容分析仍有不足，在寫(xiě)作過(guò)程中難免會(huì)有疏漏之處，敬請(qǐng)各位老師批評(píng)指正。 

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參考文獻(xiàn)（略）