D保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究
時(shí)間：2020-12-25 來(lái)源：51mbalunwen作者：vicky
筆者對(duì) D 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)分。文章根據(jù)文獻(xiàn)資料得出內(nèi)部控制有效性的相關(guān)概念，并選取了 COSO 內(nèi)部控制框架理論，委托代理理論，信息不對(duì)稱理論來(lái)做文章的研究理論基礎(chǔ)。根據(jù)COSO 五要素選取了21個(gè)具體定性指標(biāo)，利用層次分析法確定權(quán)重，用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行定性指標(biāo)估，得出定性指標(biāo)值，再選取 8 個(gè)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)作為定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)保險(xiǎn)行業(yè)權(quán)重?cái)?shù)值，結(jié)合 2018年行業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算定性量評(píng)價(jià)指標(biāo)值。最后，綜合評(píng)價(jià)打分，得出評(píng)價(jià)結(jié)果，并作出評(píng)價(jià)結(jié)果分析，針對(duì)公司存在主要問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，為其他企業(yè)提供參考價(jià)值。
1 緒論
1.1 研究背景和意義
1.1.1 研究背景
國(guó)家審計(jì)署提出，保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)迫在敏捷。自產(chǎn)壽險(xiǎn)于 1996 年分業(yè)經(jīng)營(yíng)以來(lái)，我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)一直持續(xù)的高速增長(zhǎng)。2003 年之后，隨著我國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)限制的放開(kāi)，新成立的保險(xiǎn)公司絡(luò)繹不絕，整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)更是得到了前所未有的發(fā)展。然而，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日趨激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，各保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，也在所難免的出現(xiàn)了新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)。其中，如何建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更是各保險(xiǎn)公司現(xiàn)階段面臨的一大難題。20 世紀(jì)末以來(lái)，日本曾連續(xù)發(fā)生了 7 家保險(xiǎn)公司倒閉的案例。2008 年金融危機(jī)也引發(fā)了美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)巨頭 AIG 的破產(chǎn)危機(jī)。在 2018 年初，我國(guó)安邦保險(xiǎn)集團(tuán)有限公司，因原高管涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，存在違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的行為，被中國(guó)保監(jiān)會(huì)正式接管，這也并非我國(guó)保監(jiān)會(huì)第一次對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施接管。這一切都時(shí)刻警醒著保險(xiǎn)企業(yè)要嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待自身發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。
3 D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析................................14
3.1 公司基本情況........................................14
3.2 公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析...........................14
4 D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建.....................................22
4.1 構(gòu)建原則...................................22
4.1.1 全面性與重點(diǎn)性相結(jié)合....................................22
4.1.2 定性與定量結(jié)合............................22
5 D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)..........................................31
5.1 層次分析法確定權(quán)重.......................................31
5.2 評(píng)價(jià)指標(biāo)估值...................................33
5D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)
5.1 層次分析法確定權(quán)重
本文采用層次分析法確定各因素權(quán)重系數(shù)。層次分析法是對(duì)是解決多目標(biāo)的復(fù)雜問(wèn)題的系統(tǒng)的、層次化的、定性與定量結(jié)合的決策分析方法。層次分析法基于一個(gè)很多目標(biāo)要達(dá)成的總目標(biāo)，依據(jù)影響總目標(biāo)的各種因素的邏輯關(guān)系，劃分為不同層次的組合，由上至下，逐步細(xì)化，形成一個(gè)目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方案層層層聯(lián)系的分析模型，最后將問(wèn)題轉(zhuǎn)換為最低層相對(duì)于最高層重要權(quán)重的確定。這種方法針對(duì)的是復(fù)雜問(wèn)題的影響因素、關(guān)系和本質(zhì)等，運(yùn)用數(shù)學(xué)思維將定性問(wèn)題定量化，進(jìn)而為多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的復(fù)雜問(wèn)題提供清晰有效的決策方法。
本文首先針對(duì) D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的有效性，借助 yaahp10.3 層次分析法軟件構(gòu)建評(píng)價(jià)模型，基于選取的內(nèi)部控制定性評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，其次，向公司內(nèi)部審計(jì)部門員工共發(fā)放 12 份問(wèn)卷，要求結(jié)合公司內(nèi)部控制情況對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行打分。再次，對(duì)調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，最終得出有效問(wèn)卷 10 份。根據(jù)公式 CR=CI/RI，計(jì)算一致性比率 CR,一致性比率小于 0.1，問(wèn)卷通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)結(jié)果則可以運(yùn)用研究。然后，依據(jù)重要性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，兩個(gè)元素之間進(jìn)行比較，構(gòu)建判斷矩陣，確定各要素的權(quán)重值。
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1 緒論
1.1 研究背景和意義
1.1.1 研究背景
國(guó)家審計(jì)署提出，保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)迫在敏捷。自產(chǎn)壽險(xiǎn)于 1996 年分業(yè)經(jīng)營(yíng)以來(lái)，我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)一直持續(xù)的高速增長(zhǎng)。2003 年之后，隨著我國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)限制的放開(kāi)，新成立的保險(xiǎn)公司絡(luò)繹不絕，整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)更是得到了前所未有的發(fā)展。然而，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日趨激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，各保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，也在所難免的出現(xiàn)了新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)。其中，如何建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更是各保險(xiǎn)公司現(xiàn)階段面臨的一大難題。20 世紀(jì)末以來(lái)，日本曾連續(xù)發(fā)生了 7 家保險(xiǎn)公司倒閉的案例。2008 年金融危機(jī)也引發(fā)了美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)巨頭 AIG 的破產(chǎn)危機(jī)。在 2018 年初，我國(guó)安邦保險(xiǎn)集團(tuán)有限公司，因原高管涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，存在違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的行為，被中國(guó)保監(jiān)會(huì)正式接管，這也并非我國(guó)保監(jiān)會(huì)第一次對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施接管。這一切都時(shí)刻警醒著保險(xiǎn)企業(yè)要嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待自身發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。
自 2004 年起，中國(guó)保監(jiān)會(huì)逐漸開(kāi)始重視保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)，將其作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的核心組成部分，要求各保險(xiǎn)公司逐步建立“以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以償付能力監(jiān)管為核心，以現(xiàn)場(chǎng)檢查為重要手段，以資金運(yùn)用監(jiān)管為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保險(xiǎn)保障基金為屏障”的保險(xiǎn)行業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)。2010 年，在借鑒了美國(guó) COSO 內(nèi)部整合框架和我國(guó) 2008 年下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，中國(guó)保監(jiān)會(huì)于當(dāng)年 8 月下發(fā)了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則提出保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制活動(dòng)主要前臺(tái)控制、后臺(tái)控制和基礎(chǔ)控制，并且對(duì)這三個(gè)不同層次的內(nèi)部控制活動(dòng)都提出了更加細(xì)致、具體的措施和要求，該準(zhǔn)則于 2011 年 1月 1 日起在所有保險(xiǎn)公司中執(zhí)行。2015 年中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布了最新修訂的《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》，其中對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的法人資格審批、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)立變更、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)督管理等方面，都提出了更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。
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1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述
國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究成果較多，理論研究體系較為成熟。對(duì)于內(nèi)部控制的有效性，國(guó)外學(xué)者的探討研究主要從內(nèi)部控制有效性、內(nèi)部控制有效性影響因素和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法等方面進(jìn)行。
（1）內(nèi)部控制有效性相關(guān)研究
2 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
2.1 相關(guān)概念界定
2.1.1 內(nèi)部控制
內(nèi)部控制的概念主要從以下三方面代表來(lái)理解。
我國(guó)在基本規(guī)范中定義了內(nèi)部控制是一種法律法規(guī)。它的主要執(zhí)行人企業(yè)高級(jí)管理層和所有員工，企業(yè)高級(jí)管理層包括董事會(huì)、管理層。內(nèi)部控制的環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)家精神、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化即內(nèi)部環(huán)境，也包括政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部環(huán)境。即內(nèi)部控制是由高級(jí)管理層和所有員工執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目的主要有三個(gè)方面，一是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，二是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，三是遵守相關(guān)適用的法律法規(guī)。通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)的決策者在瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，能夠得到可靠的信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益相關(guān)者的利益。
美國(guó)審計(jì)委員會(huì) ASB，也對(duì)內(nèi)部控制作出了定義。該審計(jì)委員會(huì)根據(jù)企業(yè)所處的特定環(huán)境，設(shè)計(jì)了一套方法體系，這套方法體系是指針對(duì)企業(yè)的，是一種對(duì)企業(yè)的約束和管理。即內(nèi)部控制根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束管理的方法體系。美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為設(shè)計(jì)的簡(jiǎn)潔度和內(nèi)部控制的有效是有直接關(guān)系的，它們存在著一個(gè)點(diǎn)，這個(gè)臨界點(diǎn)之前，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率高代表內(nèi)部控制的程序繁瑣復(fù)雜，如果大于這個(gè)點(diǎn)，則說(shuō)明內(nèi)控程序的設(shè)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率低。ASB認(rèn)為內(nèi)部控制的目的是：企業(yè)能夠獲取大量的可使用的資源，不斷地提高企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)的效率，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
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1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述
國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究成果較多，理論研究體系較為成熟。對(duì)于內(nèi)部控制的有效性，國(guó)外學(xué)者的探討研究主要從內(nèi)部控制有效性、內(nèi)部控制有效性影響因素和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法等方面進(jìn)行。
（1）內(nèi)部控制有效性相關(guān)研究
畢馬威會(huì)計(jì)事務(wù)所（1999）提出內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的有效和執(zhí)行的有效兩方面，公司要及時(shí)評(píng)估和調(diào)整內(nèi)控設(shè)計(jì)，完善和監(jiān)督執(zhí)行情況。MichelG.Alles et al（2003）認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性體現(xiàn)在控制系統(tǒng)是否誠(chéng)信，分析問(wèn)題能力是否強(qiáng)大，界限是否清晰等。。 A.FayeBorthick,Mary B.Curtis（2005）經(jīng)過(guò)一些實(shí)證研究，認(rèn)為員工的可高度，職業(yè)劃分的明確度，工作記錄的完整度，授權(quán)程序的標(biāo)準(zhǔn)等都是有效內(nèi)部控制的體現(xiàn)。NoorDin（2007）認(rèn)為授權(quán)程序、人力資源、信息記錄等方面的完善程度體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有效性。Annukka jokipii（2010）表明內(nèi)部控制有效性屬于管理領(lǐng)域，以內(nèi)控各要素目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度作為基礎(chǔ)。William R.kinney（2011）指出管理層運(yùn)用收集匯總的信息，及時(shí)作出決策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有效性。Ioan-OviDiuSpatacean（2012）發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)欺詐和內(nèi)控有效性的關(guān)系，內(nèi)控越有效，關(guān)于金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)欺詐越少。Ashton RicharD（2013）以審計(jì)師作為主要研究對(duì)象，認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部控制有效性中特別重要的事職工分工的合理性，因?yàn)樗軌蛟黾悠髽I(yè)內(nèi)部控制的有效性。JaspreetKaur（2016）強(qiáng)調(diào)了戰(zhàn)略、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等方面的是內(nèi)部控制系統(tǒng)完善、內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵內(nèi)容。
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2.1 相關(guān)概念界定
2.1.1 內(nèi)部控制
內(nèi)部控制的概念主要從以下三方面代表來(lái)理解。
我國(guó)在基本規(guī)范中定義了內(nèi)部控制是一種法律法規(guī)。它的主要執(zhí)行人企業(yè)高級(jí)管理層和所有員工，企業(yè)高級(jí)管理層包括董事會(huì)、管理層。內(nèi)部控制的環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)家精神、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化即內(nèi)部環(huán)境，也包括政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部環(huán)境。即內(nèi)部控制是由高級(jí)管理層和所有員工執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目的主要有三個(gè)方面，一是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，二是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，三是遵守相關(guān)適用的法律法規(guī)。通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)的決策者在瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，能夠得到可靠的信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益相關(guān)者的利益。
美國(guó)審計(jì)委員會(huì) ASB，也對(duì)內(nèi)部控制作出了定義。該審計(jì)委員會(huì)根據(jù)企業(yè)所處的特定環(huán)境，設(shè)計(jì)了一套方法體系，這套方法體系是指針對(duì)企業(yè)的，是一種對(duì)企業(yè)的約束和管理。即內(nèi)部控制根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束管理的方法體系。美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為設(shè)計(jì)的簡(jiǎn)潔度和內(nèi)部控制的有效是有直接關(guān)系的，它們存在著一個(gè)點(diǎn)，這個(gè)臨界點(diǎn)之前，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率高代表內(nèi)部控制的程序繁瑣復(fù)雜，如果大于這個(gè)點(diǎn)，則說(shuō)明內(nèi)控程序的設(shè)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率低。ASB認(rèn)為內(nèi)部控制的目的是：企業(yè)能夠獲取大量的可使用的資源，不斷地提高企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)的效率，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
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2.2 理論基礎(chǔ)
2.2.1COSO 內(nèi)部控制理論
內(nèi)部控制理論隨著內(nèi)部控制目標(biāo)、范圍、方法以及程序的變化而不斷地演進(jìn)，其發(fā)展階段主要是由內(nèi)部牽制階段到內(nèi)部控制制度階段再到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，最后到內(nèi)部控制整合階段，從簡(jiǎn)單的控制到系統(tǒng)的控制，逐漸形成了一個(gè)完整的體系框架。美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)，即 COSO 委員會(huì)在 1992年 9 月發(fā)布了 COSO 報(bào)告，即《內(nèi)部控制整合框架》，在發(fā)布兩年后進(jìn)行了增補(bǔ)。在這份報(bào)告中，認(rèn)為內(nèi)部控制是一種合理保證，其目標(biāo)主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表更可靠，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率與效果得到提高，企業(yè)能夠遵守法律法規(guī)，實(shí)施制定者是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工。COSO 報(bào)告還提出了五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，COSO 控制理論認(rèn)為，內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)的整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中，它受控制環(huán)境的影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上選取恰當(dāng)合適的控制活動(dòng)，使得信息與溝通通暢，最后實(shí)行對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督反饋，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有效的進(jìn)行綜合管理。這不僅有助于企業(yè)的發(fā)展，還能夠幫助企業(yè)的決策者發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東、企業(yè)員工、債權(quán)人等等一切利益相關(guān)者的利益。
2.2.1COSO 內(nèi)部控制理論
內(nèi)部控制理論隨著內(nèi)部控制目標(biāo)、范圍、方法以及程序的變化而不斷地演進(jìn)，其發(fā)展階段主要是由內(nèi)部牽制階段到內(nèi)部控制制度階段再到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，最后到內(nèi)部控制整合階段，從簡(jiǎn)單的控制到系統(tǒng)的控制，逐漸形成了一個(gè)完整的體系框架。美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)，即 COSO 委員會(huì)在 1992年 9 月發(fā)布了 COSO 報(bào)告，即《內(nèi)部控制整合框架》，在發(fā)布兩年后進(jìn)行了增補(bǔ)。在這份報(bào)告中，認(rèn)為內(nèi)部控制是一種合理保證，其目標(biāo)主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表更可靠，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率與效果得到提高，企業(yè)能夠遵守法律法規(guī)，實(shí)施制定者是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工。COSO 報(bào)告還提出了五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，COSO 控制理論認(rèn)為，內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)的整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中，它受控制環(huán)境的影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上選取恰當(dāng)合適的控制活動(dòng)，使得信息與溝通通暢，最后實(shí)行對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督反饋，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有效的進(jìn)行綜合管理。這不僅有助于企業(yè)的發(fā)展，還能夠幫助企業(yè)的決策者發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東、企業(yè)員工、債權(quán)人等等一切利益相關(guān)者的利益。
本文在構(gòu)建內(nèi)部控制有效性的綜合評(píng)價(jià)體系時(shí)，主要是以 COSO 內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，依據(jù)五要素的具體劃分選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，設(shè)計(jì)一個(gè)適合 D 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)模型，并且將模型具體應(yīng)用到公司中，得出合理的評(píng)價(jià)結(jié)果。
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3 D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析................................14
3.1 公司基本情況........................................14
3.2 公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析...........................14
4 D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建.....................................22
4.1 構(gòu)建原則...................................22
4.1.1 全面性與重點(diǎn)性相結(jié)合....................................22
4.1.2 定性與定量結(jié)合............................22
5 D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)..........................................31
5.1 層次分析法確定權(quán)重.......................................31
5.2 評(píng)價(jià)指標(biāo)估值...................................33
5D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)
5.1 層次分析法確定權(quán)重
本文采用層次分析法確定各因素權(quán)重系數(shù)。層次分析法是對(duì)是解決多目標(biāo)的復(fù)雜問(wèn)題的系統(tǒng)的、層次化的、定性與定量結(jié)合的決策分析方法。層次分析法基于一個(gè)很多目標(biāo)要達(dá)成的總目標(biāo)，依據(jù)影響總目標(biāo)的各種因素的邏輯關(guān)系，劃分為不同層次的組合，由上至下，逐步細(xì)化，形成一個(gè)目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方案層層層聯(lián)系的分析模型，最后將問(wèn)題轉(zhuǎn)換為最低層相對(duì)于最高層重要權(quán)重的確定。這種方法針對(duì)的是復(fù)雜問(wèn)題的影響因素、關(guān)系和本質(zhì)等，運(yùn)用數(shù)學(xué)思維將定性問(wèn)題定量化，進(jìn)而為多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的復(fù)雜問(wèn)題提供清晰有效的決策方法。
本文首先針對(duì) D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的有效性，借助 yaahp10.3 層次分析法軟件構(gòu)建評(píng)價(jià)模型，基于選取的內(nèi)部控制定性評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，其次，向公司內(nèi)部審計(jì)部門員工共發(fā)放 12 份問(wèn)卷，要求結(jié)合公司內(nèi)部控制情況對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行打分。再次，對(duì)調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，最終得出有效問(wèn)卷 10 份。根據(jù)公式 CR=CI/RI，計(jì)算一致性比率 CR,一致性比率小于 0.1，問(wèn)卷通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)結(jié)果則可以運(yùn)用研究。然后，依據(jù)重要性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，兩個(gè)元素之間進(jìn)行比較，構(gòu)建判斷矩陣，確定各要素的權(quán)重值。
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6 結(jié)論
6.1 結(jié)論
本文根據(jù)定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，以 D 保險(xiǎn)公司作為案例研究對(duì)象，結(jié)合公司的實(shí)際情況構(gòu)建了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系，并應(yīng)用到 D 保險(xiǎn)公司中，對(duì) D 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)分。文章根據(jù)文獻(xiàn)資料得出內(nèi)部控制有效性的相關(guān)概念，并選取了 COSO 內(nèi)部控制框架理論，委托代理理論，信息不對(duì)稱理論來(lái)做文章的研究理論基礎(chǔ)。根據(jù)COSO 五要素選取了21個(gè)具體定性指標(biāo)，利用層次分析法確定權(quán)重，用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行定性指標(biāo)估，得出定性指標(biāo)值，再選取 8 個(gè)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)作為定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)保險(xiǎn)行業(yè)權(quán)重?cái)?shù)值，結(jié)合 2018年行業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算定性量評(píng)價(jià)指標(biāo)值。最后，綜合評(píng)價(jià)打分，得出評(píng)價(jià)結(jié)果，并作出評(píng)價(jià)結(jié)果分析，針對(duì)公司存在主要問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，為其他企業(yè)提供參考價(jià)值?？偨Y(jié)相關(guān)結(jié)論如下：
6.1 結(jié)論
本文根據(jù)定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，以 D 保險(xiǎn)公司作為案例研究對(duì)象，結(jié)合公司的實(shí)際情況構(gòu)建了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系，并應(yīng)用到 D 保險(xiǎn)公司中，對(duì) D 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)分。文章根據(jù)文獻(xiàn)資料得出內(nèi)部控制有效性的相關(guān)概念，并選取了 COSO 內(nèi)部控制框架理論，委托代理理論，信息不對(duì)稱理論來(lái)做文章的研究理論基礎(chǔ)。根據(jù)COSO 五要素選取了21個(gè)具體定性指標(biāo)，利用層次分析法確定權(quán)重，用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行定性指標(biāo)估，得出定性指標(biāo)值，再選取 8 個(gè)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)作為定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)保險(xiǎn)行業(yè)權(quán)重?cái)?shù)值，結(jié)合 2018年行業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算定性量評(píng)價(jià)指標(biāo)值。最后，綜合評(píng)價(jià)打分，得出評(píng)價(jià)結(jié)果，并作出評(píng)價(jià)結(jié)果分析，針對(duì)公司存在主要問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，為其他企業(yè)提供參考價(jià)值?？偨Y(jié)相關(guān)結(jié)論如下：
（1）根據(jù) D 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀分析，得出公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題是內(nèi)部控制制度脫節(jié)滯后、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，內(nèi)部控制活動(dòng)乏力，內(nèi)部審核功能弱化，這些問(wèn)題的存在說(shuō)明公司的內(nèi)部控制還有不完善之處。
（2）綜合計(jì)算出評(píng)價(jià)結(jié)果后，根據(jù)分析得出 D 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制基本完整有效，對(duì)應(yīng) D 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)結(jié)果一致，說(shuō)明公司的內(nèi)部控制有效性數(shù)值是合理的。
（3）根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果后，結(jié)合公司的實(shí)際情況，針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出四個(gè)方面的改進(jìn)意見(jiàn)，即增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)，最后機(jī)加強(qiáng)內(nèi)部審核的作用，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度提供參考意見(jiàn)。
參考文獻(xiàn)（略）
（2）綜合計(jì)算出評(píng)價(jià)結(jié)果后，根據(jù)分析得出 D 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制基本完整有效，對(duì)應(yīng) D 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)結(jié)果一致，說(shuō)明公司的內(nèi)部控制有效性數(shù)值是合理的。
（3）根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果后，結(jié)合公司的實(shí)際情況，針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出四個(gè)方面的改進(jìn)意見(jiàn)，即增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)，最后機(jī)加強(qiáng)內(nèi)部審核的作用，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度提供參考意見(jiàn)。
參考文獻(xiàn)（略）
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