本文是一篇會計學(xué)論文，本論文對NY公司當(dāng)下存在的問題進(jìn)行了總結(jié)，發(fā)現(xiàn)NY公司內(nèi)部控制體系的特點與缺失與其所處行業(yè)、規(guī)模大小息息相關(guān)。其所屬行業(yè)傳統(tǒng)紡織行業(yè)在我國存在時間已久，長時間的發(fā)展導(dǎo)致經(jīng)營模式固化，曾短暫地被視為夕陽產(chǎn)業(yè)。
1 緒論
1.1 研究背景
中國民營企業(yè)在社會主義改造完成之后的相當(dāng)長時期內(nèi)受到政府的嚴(yán)厲禁止，轉(zhuǎn)機(jī)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的改革開放后市場經(jīng)濟(jì)剛起步之時，到如今其地位和貢獻(xiàn)永不或缺。企業(yè)在不斷發(fā)展的情況下，因管理不到位，確切地說是與內(nèi)部控制制度的缺失有關(guān)，產(chǎn)生的問題也隨之而來，時常出現(xiàn)抗風(fēng)險能力弱、財務(wù)管理缺乏規(guī)范性等問題，導(dǎo)致部分民營中小企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)困難，接連受創(chuàng)，乃至宣告破產(chǎn)，造成了當(dāng)前民營中小企業(yè)普遍短壽的現(xiàn)象（尚秀紅，2018）[1]。對于NY公司所處的紡織業(yè)來說，人民幣升值、原材料漲價、出口退稅稅率調(diào)整等各種風(fēng)險都會造成影響。良好的內(nèi)部控制體制是企業(yè)投資和發(fā)展的引導(dǎo)者，可以規(guī)定紡織企業(yè)在何時可以出口，何時可以提高產(chǎn)品的價格，何時供應(yīng)多少產(chǎn)量等。但目前我國內(nèi)部控制的研究對于紡織類企業(yè)適用性不強(qiáng)，使得這類企業(yè)的內(nèi)部控制在實際運行中的效果不盡理想。多數(shù)企業(yè)將重點放在減少差錯和防止舞弊行為的發(fā)生上，忽略了制度流程的構(gòu)建，沒有形成一個適合其行業(yè)特征的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程體系。
目前NY公司正面臨著這種狀況?，F(xiàn)階段公司內(nèi)部很多員工不了解不重視內(nèi)部控制相關(guān)問題，包括管理人員在內(nèi)都認(rèn)為這是大企業(yè)才需要考慮的管理問題，小企業(yè)并不需要這方面的治理。小企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制能夠在企業(yè)壯大時更好地過渡，但需注意的是，站在小企業(yè)角度，因其規(guī)模特點與大企業(yè)不同，因此在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時可能并不需要面面俱到、事無巨細(xì)，而是要更加符合中小企業(yè)的性質(zhì)來實施。公司在經(jīng)歷了三年疫情的影響，經(jīng)營生產(chǎn)模式或多或少有所改變，現(xiàn)存的內(nèi)部控制條例是否又符合當(dāng)下的發(fā)展趨勢。因此采用合適企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才可以為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證（陳艷萍等，2020）[2]。
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1.2 研究目的和意義
論文整體以內(nèi)部控制五要素為藍(lán)本，結(jié)合對NY公司實際管理及生產(chǎn)實踐現(xiàn)狀的分析，并根據(jù)NY公司小企業(yè)、家族式經(jīng)營等相關(guān)特征，深入具體的討論，主要研究其在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制方面存在的不足之處，發(fā)現(xiàn)問題及可能帶來的后果，并根據(jù)其所屬行業(yè)特點提出科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的相關(guān)辦法以及支撐辦法實施的保證措施，進(jìn)而完善該企業(yè)的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)的架構(gòu)及管理。本論文主要以會話訪談和實地考察為基礎(chǔ)，對NY公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究，揭示內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀和問題。論文根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，并結(jié)合2017年6月財政部印發(fā)的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上針對小企業(yè)的管理現(xiàn)狀，為完善NY公司內(nèi)部控制制度提出優(yōu)化建議。通過對NY公司內(nèi)部控制的調(diào)研分析，具體達(dá)到的目的有以下五點：①找到公司生產(chǎn)流程、銷售流程、采購流程、財務(wù)資金等控制活動流程方面存在的漏洞，對缺失部分給予補(bǔ)充；②對一人多崗問題進(jìn)行職責(zé)劃分，實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離；③對公司風(fēng)險管理問題進(jìn)行分析，提高風(fēng)險防范意識，增加對內(nèi)外部潛在風(fēng)險防范措施；④加強(qiáng)車間安排，管理好上下游生產(chǎn)流程，降低次品率；⑤對內(nèi)部控制環(huán)境中存在的責(zé)權(quán)不清、管理層對內(nèi)部控制重視度不足等問題進(jìn)行完善。
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2  研究基礎(chǔ)
2.1基本概念
2.1.1 民營中小企業(yè)
a.民營中小企業(yè)界定
民營企業(yè)是指所有的非公有制企業(yè)，除國有獨資、國有控股外其他類型的企業(yè)，如：有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等，只要沒有國有資本，均屬于民營企業(yè)。而中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各行業(yè)特點、營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合各行業(yè)特點制定。工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部為此研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，具體標(biāo)準(zhǔn)見表2-1。此外，為真實反映中小企業(yè)目前市場競爭規(guī)模和對社會就業(yè)的貢獻(xiàn)，工信部于2021年04月再次對中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行大幅度修訂，修訂工作已形成意見稿，正在征求意見。

會計學(xué)論文怎么寫

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2.2 內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論
2.2.1 內(nèi)部控制構(gòu)成要素
內(nèi)部控制五要素是以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，通過對控制對象相關(guān)信息的收集和傳遞來評估風(fēng)險，有針對性地制定控制風(fēng)險的措施，從而達(dá)到降低風(fēng)險，將風(fēng)險控制在能夠接受范圍內(nèi)的目的，然后通過持續(xù)監(jiān)控和專項監(jiān)督檢查，確保控制措施得到有效執(zhí)行，并且五要素框架融為一體，相互影響，是一個有機(jī)的整體。
a.內(nèi)部環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境可以幫助企業(yè)更好的識別和防范風(fēng)險。內(nèi)部控制環(huán)境通過營造內(nèi)部環(huán)境、完善內(nèi)部機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部管理，其核心因素主要包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化等，由此可見良好的控制環(huán)境是企業(yè)運行的根基，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出更好的條件。
b.風(fēng)險評估
風(fēng)險評估要求管理層及時對經(jīng)營活動中涉及內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行識別，并結(jié)合企業(yè)實際情況系統(tǒng)分析，合理確定應(yīng)對風(fēng)險的策略。風(fēng)險評估主要包括四點，分別為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，管理層根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。
c.控制活動
控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果所采用對應(yīng)的控制措施，從而實現(xiàn)將風(fēng)險降低到可控范圍內(nèi)的目的。具體包括授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、運營分析控制等，貫徹整個經(jīng)營過程。
d.信息溝通
信息與傳播是企業(yè)對內(nèi)部控制相關(guān)信息的及時、準(zhǔn)確的收集和傳遞。信息溝通分為內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通要完善信息系統(tǒng)，確保企業(yè)員工能夠及時獲得所需信息，上下級溝通順暢，提升工作效率；外部溝通主要與客戶、股東、政府監(jiān)管者等之間進(jìn)行信息收集，及時了解行業(yè)發(fā)展當(dāng)下情況。
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3 NY公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀與問題分析 .......................... 17
3.1 NY公司背景介紹 ............................ 17
3.1.1 公司簡介 ................................. 17
3.1.2 人員結(jié)構(gòu) .................................... 18
4 NY公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化對策 ...................................... 45
4.1 NY公司內(nèi)控體系優(yōu)化原則目標(biāo)和實施思路 .................... 45
4.1.1 內(nèi)部控制體系優(yōu)化目標(biāo)與原則 ........................... 45
4.1.2 內(nèi)部控制體系優(yōu)化思路 ........................... 46
5 NY公司內(nèi)部控制體系實施保障措施......................... 67
5.1 轉(zhuǎn)變管理層思想意識 ............................ 67
5.2 加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)與信息化結(jié)合.......................... 67
5.3 保障公司資金充裕 .......................... 68
5 NY公司內(nèi)部控制體系實施保障措施
5.1 轉(zhuǎn)變管理層思想意識
執(zhí)行力是影響內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部控制能否良好執(zhí)行很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視度，如果管理者對內(nèi)部控制重視不足或置身于內(nèi)部控制之外，內(nèi)部控制建設(shè)將以失敗告終。針對NY公司，首先是改進(jìn)NY公司領(lǐng)導(dǎo)者思想意識，持不帶偏見的控制觀。環(huán)境在變、市場在變、消費者也在變，所以管理者的思想也要隨之改變才是企業(yè)的長壽法則。當(dāng)管理層的意識重視起來，才能帶動公司員工參與企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中。形成對家族企業(yè)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)來調(diào)高管理層的內(nèi)部控制意識。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體 “人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，重視業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。此外還要及時掌握家族企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此管理層必須定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。
公司領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營過程中要注意避免任人唯親，對待家族人員和普通員工要一視同仁，NY公司全體員工要改變在日常工作、意見采納等方面一味將重心放在家族成員身上的處事方式，使企業(yè)逐漸走出家族帶來的負(fù)面影響。將家族企業(yè)看作是企業(yè)而非是家族延伸和擴(kuò)大。同時，在采取聘請職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行優(yōu)化措施時，管理層可能會對其產(chǎn)生不信任與質(zhì)疑，因此要杜絕這種情況，對引入的職業(yè)經(jīng)理人的工作表示認(rèn)同，賦予其充分的權(quán)限，甚至授予其平等甚至超越家族成員的權(quán)利，為其創(chuàng)造施展才華的空間。內(nèi)部控制的完善是一個長期的過程，思想意識是改革的重點，只有當(dāng)員工意識到內(nèi)控的重要性，才能使改革順利進(jìn)行，特別是在家族企業(yè)當(dāng)中需要經(jīng)過不止一代人的努力。

會計學(xué)論文參考

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6 結(jié)論與展望
6.1 研究結(jié)論
本論文首先通過對國內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)研究的理論學(xué)習(xí)，熟悉內(nèi)部控制的理論框架、構(gòu)成要素、發(fā)展情況等，以NY公司為研究對象，根據(jù)內(nèi)部控制五要素對NY公司現(xiàn)狀進(jìn)行全面了解，發(fā)現(xiàn)問題并提出合理的解決措施。本文研究具體取得了以下成果：
論文的主要工作內(nèi)容分為理論和實踐部分。理論部分首先是進(jìn)行相關(guān)文獻(xiàn)的搜集，尋找中外內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)，根據(jù)NY公司情況，將文獻(xiàn)范圍重點放在小企業(yè)、家族企業(yè)等相關(guān)領(lǐng)域。實踐部分包括實地考察與訪談問卷，在初期選定NY公司為研究對象后，首先通過大約半年的實地考察，不斷走訪車間、倉庫、辦公室等辦公區(qū)域，跟隨銷售人員參與展會，再根據(jù)現(xiàn)有基礎(chǔ)初步設(shè)定30道內(nèi)部控制相關(guān)的調(diào)查問卷問題，圍繞問題內(nèi)容與管理人員進(jìn)行深入交流，進(jìn)行一對一的訪談并記錄在內(nèi)。因公司為生產(chǎn)型企業(yè)，所以論文工作著重放在內(nèi)部控制活動與風(fēng)險評估兩方面，對采購流程、商品出入庫流程、資金、質(zhì)量重點關(guān)注，最后根據(jù)訪談內(nèi)容得出的結(jié)果與企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作對比，找出存在的缺陷與不足。
經(jīng)過前期整理，本論文對NY公司當(dāng)下存在的問題進(jìn)行了總結(jié)，發(fā)現(xiàn)NY公司內(nèi)部控制體系的特點與缺失與其所處行業(yè)、規(guī)模大小息息相關(guān)。其所屬行業(yè)傳統(tǒng)紡織行業(yè)在我國存在時間已久，長時間的發(fā)展導(dǎo)致經(jīng)營模式固化，曾短暫地被視為夕陽產(chǎn)業(yè)。具體問題主要有：一、NY公司因規(guī)模小、人數(shù)少等原因?qū)е挛唇⑤^為健全的規(guī)章制度，核算混亂，出現(xiàn)經(jīng)營權(quán)高度集中，公司決策缺乏民主性、科學(xué)性；二、管理層對內(nèi)部控制的不重視導(dǎo)致公司在建立之初就缺少合理的管理；三、內(nèi)部控制活動和風(fēng)險評估不完善致使質(zhì)量問題頻發(fā)，同時缺乏風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，無法對潛在的風(fēng)險進(jìn)行防范，存在財務(wù)舞弊現(xiàn)象；四、內(nèi)部監(jiān)督不到位，沒有合理按照不相容職務(wù)相分離合理安排，在業(yè)務(wù)方向變化時缺少有效監(jiān)督。各種問題使得公司運營流程存在缺陷與風(fēng)險點，由此可見NY公司的內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行。
參考文獻(xiàn)（略）