本文是一篇MBA論文范文，筆者認(rèn)為基于平衡計(jì)分卡的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核體系不僅有助于事務(wù)所實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與日常運(yùn)營(yíng)的有機(jī)結(jié)合，還能幫助其在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持敏銳的洞察力和強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。
1緒論
1.1研究背景
2020年7月24日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施備案管理，這一規(guī)定給了中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接證券業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，增加了潛在的市場(chǎng)。2023年2月17日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制相關(guān)制度規(guī)則。全面注冊(cè)制改革為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)了新的政策機(jī)遇和業(yè)務(wù)機(jī)遇。2022年，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部分別發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的通知》（國(guó)發(fā)[2022]12號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加大政府采購(gòu)支持中小企業(yè)力度的通知》（財(cái)庫(kù)[2022]19號(hào)），相關(guān)政策規(guī)定提高了政府采購(gòu)應(yīng)降低采購(gòu)門檻，為中小企業(yè)預(yù)留市場(chǎng)份額。2023年5月財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》，該辦法優(yōu)化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘流程，明確了選聘方式、評(píng)價(jià)要素和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)辦法規(guī)定了同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所最長(zhǎng)連續(xù)服務(wù)期限不得超過(guò)8年，這為優(yōu)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境提供了政策依據(jù)。
近些年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也迎來(lái)了自己的發(fā)展機(jī)遇。面對(duì)前所未有的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升自己的審計(jì)質(zhì)量才能保持發(fā)展，在區(qū)域市場(chǎng)中形成競(jìng)爭(zhēng)力和品牌影響力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展高度依賴于員工的執(zhí)業(yè)能力，只有用一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能順應(yīng)時(shí)代的潮流穩(wěn)步發(fā)展。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所不像普華永道、德勤、畢馬威、安永等國(guó)際四大，立信、信永中和、大華、天職國(guó)際、致同等內(nèi)資所有良好的口碑，可以吸引優(yōu)秀的人才。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所更依賴內(nèi)部人員的培養(yǎng)，事務(wù)所需要給員工提供更好的待遇和更多的晉升機(jī)會(huì)，幫助員工實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，以此來(lái)增加員工忠誠(chéng)度和工作積極性。這就要求事務(wù)所需要擁有一套先進(jìn)的績(jī)效考核體系來(lái)幫助事務(wù)所對(duì)員工進(jìn)行考核。

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1.2研究目的與意義
1.2.1研究目的
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和會(huì)計(jì)職業(yè)的壯大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角色與地位也逐漸增加。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的績(jī)效考核成為穩(wěn)定員工隊(duì)伍、提高工作效率、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的重要手段。然而，傳統(tǒng)的績(jī)效考核模式存在一些問(wèn)題，如指標(biāo)體系的指標(biāo)粗放、指標(biāo)關(guān)聯(lián)匹配不合理、考核反饋不及時(shí)、權(quán)重分配不科學(xué)公平等，導(dǎo)致了績(jī)效考核結(jié)果的不公正和員工的積極性不足，員工離職率較高，不利于事務(wù)所的未來(lái)發(fā)展與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
本研究的目標(biāo)是探索H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核的優(yōu)化策略，提出一套更科學(xué)合理有效的績(jī)效考核模型，使員工既能明確考核的具體目標(biāo)和指標(biāo)，同時(shí)也能通過(guò)績(jī)效考核激勵(lì)實(shí)現(xiàn)個(gè)體與公司共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的戰(zhàn)略目標(biāo)。具體目標(biāo)如下：
1）分析H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核的現(xiàn)狀。通過(guò)對(duì)績(jī)效考核的定義、框架和問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，了解當(dāng)前H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核存在的主要問(wèn)題和挑戰(zhàn)。
2）設(shè)計(jì)和選擇合適的績(jī)效指標(biāo)。根據(jù)H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)和需求，結(jié)合國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究，提出能夠客觀反映審計(jì)人員工作表現(xiàn)的指標(biāo)，確?？?jī)效考核的科學(xué)性和有效性。
3）改進(jìn)與創(chuàng)新績(jī)效考核方法。通過(guò)引入新的技術(shù)手段和方法，優(yōu)化績(jī)效考核的方式和過(guò)程，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，避免主觀因素的干擾，提高績(jī)效考核的客觀性和公正性。
4）合理分配績(jī)效權(quán)重。通過(guò)權(quán)重的合理分配，體現(xiàn)不同指標(biāo)對(duì)績(jī)效的貢獻(xiàn)程度，避免片面追求某一指標(biāo)的結(jié)果，增加公平性和激勵(lì)性。
5）設(shè)計(jì)有效的反饋和激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)及時(shí)的結(jié)果反饋和合理的激勵(lì)措施，增強(qiáng)員工的工作動(dòng)力和積極性，提高績(jī)效考核的實(shí)效性和可操作性，增加職工申訴機(jī)制。
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2理論基礎(chǔ)與研究綜述
2.1績(jī)效考核的概念
在組織管理領(lǐng)域，績(jī)效和績(jī)效考核是兩個(gè)核心概念，對(duì)于企業(yè)的成功和員工的個(gè)人發(fā)展都至關(guān)重要。績(jī)效可以理解為員工在職務(wù)上的表現(xiàn)，是員工行為、技能和結(jié)果的綜合體現(xiàn)。而績(jī)效考核則是系統(tǒng)地對(duì)員工的工作行為、表現(xiàn)及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程，旨在提升員工和組織的整體效率。
績(jī)效通常被定義為員工在工作中的表現(xiàn)，這種表現(xiàn)包括他們的行為、技能和結(jié)果。它是員工對(duì)于職務(wù)要求、組織目標(biāo)以及個(gè)人職責(zé)的理解和執(zhí)行的綜合體現(xiàn)。績(jī)效可以通過(guò)各種方式進(jìn)行衡量，包括工作效率、工作質(zhì)量、工作滿意度等?？?jī)效是組織成功的關(guān)鍵因素之一。高效的績(jī)效可以幫助組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，提高生產(chǎn)力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，并提升員工的工作滿意度和忠誠(chéng)度。此外，良好的績(jī)效也是員工進(jìn)行職業(yè)發(fā)展和晉升的基礎(chǔ)。
績(jī)效考核是一種系統(tǒng)化的過(guò)程，旨在評(píng)估員工的工作行為、表現(xiàn)及其結(jié)果。這個(gè)過(guò)程通常包括設(shè)定明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，收集和分析數(shù)據(jù)，提供反饋，以及根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行決策?？?jī)效考核可以通過(guò)多種方式進(jìn)行，包括自我評(píng)價(jià)、同事評(píng)價(jià)、上級(jí)評(píng)價(jià)以及360度反饋評(píng)價(jià)等。每種評(píng)價(jià)方式都有其優(yōu)點(diǎn)和局限性，因此，選擇適合組織文化和目標(biāo)的評(píng)價(jià)方式至關(guān)重要。此外，績(jī)效考核應(yīng)該定期進(jìn)行，以確保員工的績(jī)效始終保持在高水平。績(jī)效考核可以對(duì)員工和組織產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，績(jī)效考核可以提供反饋和指導(dǎo)，幫助他們理解自己的長(zhǎng)處和短處，明確職業(yè)發(fā)展方向，并激發(fā)他們提升績(jī)效的動(dòng)力。對(duì)于組織來(lái)說(shuō)，績(jī)效考核可以識(shí)別高績(jī)效員工和低績(jī)效員工，為人力資源決策提供依據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部公平，并提升整體組織效率。
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2.2績(jī)效考核的方法介紹
2.2.1目標(biāo)與關(guān)鍵成果法（OKR
）OKR即目標(biāo)與關(guān)鍵成果法，是一套明確和跟蹤目標(biāo)及其完成情況的管理工具和方法。它強(qiáng)調(diào)目標(biāo)設(shè)定、關(guān)鍵成果和結(jié)果導(dǎo)向，以確保組織上下對(duì)目標(biāo)的共識(shí)和聚焦。
OKR鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)尋找創(chuàng)新的解決方案來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。OKR在使用過(guò)程中組織、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人根據(jù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需求設(shè)定明確的目標(biāo)。這些目標(biāo)應(yīng)該具有挑戰(zhàn)性、可衡量性和現(xiàn)實(shí)意義。組織為每個(gè)目標(biāo)制定2-5個(gè)關(guān)鍵成果，確保它們具有可衡量性和明確性。這些關(guān)鍵成果應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵里程碑。確保組織、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人目標(biāo)之間的對(duì)齊，以形成合力。這可以通過(guò)定期的溝通和協(xié)作來(lái)實(shí)現(xiàn)。OKR實(shí)施過(guò)程中應(yīng)定期檢查進(jìn)度，提供反饋，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整策略。這有助于保持目標(biāo)的持續(xù)關(guān)注和動(dòng)力。在目標(biāo)周期結(jié)束時(shí)，對(duì)OKR的完成情況進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)。這有助于識(shí)別成功因素和改進(jìn)空間，為未來(lái)目標(biāo)設(shè)定提供參考。
OKR可以使組織、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人對(duì)目標(biāo)有清晰的理解，從而提高工作效率和執(zhí)行力，通過(guò)設(shè)定有限的關(guān)鍵成果，OKR幫助團(tuán)隊(duì)聚焦于對(duì)業(yè)務(wù)影響最大的工作，通過(guò)評(píng)價(jià)鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)尋找新的、更有效的解決方案來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，OKR實(shí)施過(guò)程中強(qiáng)調(diào)目標(biāo)之間的對(duì)齊，有助于跨部門和跨團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作和溝通，同時(shí)OKR使員工能夠更好地理解自己的工作與整體戰(zhàn)略的關(guān)系，從而提高工作滿意度和投入度。
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3 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 ............................ 14
3.1 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的概況 .................................... 14
3.1.1 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況 ................................ 14
3.1.2 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu) ............................... 14
4 H事務(wù)所基于平衡計(jì)分卡績(jī)效考核體系的構(gòu)建 ..................... 30
4.1 績(jī)效考核體系的基本思路和基本原則 ......................... 30
4.1.1 績(jī)效考核體系構(gòu)建的基本思路 ................. 30
4.1.2 績(jī)效考核體系構(gòu)建的基本原則 ....................... 30
5 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核體系的應(yīng)用和保障 ......................... 56
5.1 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核的應(yīng)用 ....................... 56
5.2 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核體系優(yōu)化的保障措施 ......................... 57
5 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核體系的應(yīng)用和保障
5.1 H會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核的應(yīng)用
H會(huì)計(jì)師事務(wù)所在使用考核評(píng)價(jià)表時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)指標(biāo)分別選取一個(gè)理想值和標(biāo)準(zhǔn)值，其中理想值為H事務(wù)所為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的奮斗目標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值為審計(jì)業(yè)務(wù)部、審計(jì)員指標(biāo)考核的中位數(shù)，高于標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)該項(xiàng)指標(biāo)按照比例對(duì)應(yīng)進(jìn)行加分，反之則減少相應(yīng)分?jǐn)?shù)。同時(shí)H會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)部和審計(jì)員分別按照公司層面和個(gè)體層面設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)值，分別計(jì)算考核分?jǐn)?shù)。公司層面標(biāo)準(zhǔn)值用于橫向?qū)Ρ炔煌块T、不同員工本年度工作的成果，個(gè)體層面標(biāo)準(zhǔn)值用于縱向?qū)Ρ缺静块T、個(gè)人再不同年度進(jìn)步情況，對(duì)于進(jìn)步幅度較大的部門和個(gè)人也應(yīng)該給與嘉獎(jiǎng)，以此來(lái)促進(jìn)公司資源的平衡，激勵(lì)部門和員工共同進(jìn)步。
H會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照以下步驟對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行考核：
第一步，根據(jù)H會(huì)計(jì)師事務(wù)所2020年至2022年的經(jīng)營(yíng)管理情況，得到審計(jì)部門各項(xiàng)指標(biāo)公司層面的數(shù)值，每年度考核結(jié)束后公司應(yīng)當(dāng)對(duì)數(shù)值進(jìn)行優(yōu)化更新；
第二步，根據(jù)審計(jì)一部202X年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)值；
第三步，根據(jù)計(jì)算出的指標(biāo)值與標(biāo)準(zhǔn)值的差異并乘以相應(yīng)權(quán)重后獲得最終得分，各項(xiàng)指標(biāo)正向偏差率過(guò)高時(shí)得分可以超過(guò)滿分100，反之最低分為0分。得分計(jì)算公司如下：
偏差率=（實(shí)際值-標(biāo)準(zhǔn)值）/標(biāo)準(zhǔn)值*100%
得分=100*（1+偏差率）*各指標(biāo)綜合權(quán)重

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6結(jié)論與展望
6.1研究的結(jié)論
在當(dāng)前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)壓力以及政策環(huán)境的快速變化。本文通過(guò)對(duì)H會(huì)計(jì)師事務(wù)所深入研究，對(duì)H會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)建了基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效考核體系，并得出以下結(jié)論：
首先，平衡計(jì)分卡作為一種綜合性的績(jī)效考核工具，在中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所中具有顯著的適用性和優(yōu)越性。它能夠?qū)⑹聞?wù)所的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、內(nèi)部與外部、短期與長(zhǎng)期績(jī)效的平衡。通過(guò)明確事務(wù)所的使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)，平衡計(jì)分卡幫助中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所清晰地識(shí)別關(guān)鍵成功因素，進(jìn)而制定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)。
其次，在我國(guó)當(dāng)前的宏觀環(huán)境下，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的沖擊和政策變化的影響，必須靈活調(diào)整戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)模式。借助平衡計(jì)分卡，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠及時(shí)了解市場(chǎng)變化和政策動(dòng)向，如《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》等法規(guī)的實(shí)施，對(duì)其業(yè)務(wù)開展和績(jī)效考核提出了新的要求。通過(guò)不斷調(diào)整和優(yōu)化績(jī)效考核體系，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，提升競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。
最后，結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加大政府采購(gòu)支持中小企業(yè)力度的通知》（財(cái)庫(kù)[2022]19號(hào)）和《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》等相關(guān)政策，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在構(gòu)建績(jī)效考核體系時(shí)，應(yīng)注重提升自身的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量和效率。這些政策為中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和政策支持，同時(shí)也對(duì)其服務(wù)質(zhì)量和效率提出了更高的要求。通過(guò)平衡計(jì)分卡的應(yīng)用，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠建立完善的內(nèi)部管理和激勵(lì)機(jī)制，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)和服務(wù)水平，從而贏得更多的市場(chǎng)份額和客戶信任。
參考文獻(xiàn)（略）