本文是一篇公司治理論文，本文以2009年—2020年上深A股的上市公司為研究對象，借助“金稅三期”工程準自然實驗，運用雙重差分方法探討數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響，在基準回歸中，利用逐步回歸的方法探討數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響效果，并運用一系列穩(wěn)健性檢驗來驗證基準回歸結果的穩(wěn)健性。
1緒論
1.1研究背景
數(shù)字經濟是我國現(xiàn)代化經濟體系的重要組成部分，其組織形態(tài)，商業(yè)模式，和經營業(yè)態(tài)促使著資本和勞動要素的重新整合[1]，數(shù)字經濟的發(fā)展帶動著數(shù)字技術的發(fā)展，在《關于加強數(shù)字政府建設的指導意見》中，明確了政府發(fā)揮數(shù)字經濟建設的引領作用，表明政府要充分的將數(shù)字技術運用到管理當中。另外，在2023年10月20日，在北京舉行的關于“稅收征管數(shù)字化高級別研討會中”指出，中國政府始終高度重視加快數(shù)字化轉型和稅收征管改革，推進稅收治理效能的持續(xù)提升，因此數(shù)字化稅收征管是數(shù)字技術手段利用到稅收領域的必然趨勢，勢必會利用數(shù)字技術所帶來的優(yōu)勢提升稅收治理效能?？v觀我國稅收領域相關的改革歷程，不僅體現(xiàn)出我國稅收制度的不斷完善，也反映著稅收征管朝著數(shù)字化方向發(fā)展。作為數(shù)字化稅收征管最典型的代表，金稅工程的發(fā)展歷程體現(xiàn)了我國稅收征管逐步向數(shù)字化推進。
“金稅工程”作為稅收管理系統(tǒng)的總稱，是經國務院批準的國家級電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一。“金稅工程”的發(fā)展歷程截至到目前經歷了四個階段，從金稅一期工程、發(fā)展到金稅二期工程、再發(fā)展到金稅三期工程（以下簡稱“金稅三期”）以及金稅四期工程。1994年，金稅一期工程即增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)全面投入使用，總的目的是推衍和推廣增值稅的交叉稽核系統(tǒng)。但是，在這個系統(tǒng)中，存在著很多的信息錯誤：首先，這個系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)都來自于各個企業(yè)自行開具的增值稅專用發(fā)票；其次，本系統(tǒng)采用的是人工輸入的方法，由稅務機關的相關人員進行手工輸入；另外，由于只包含50個試點單位，覆蓋面較窄，所以在1996年底，金稅一期工程就已經停止使用。金稅工程二期于1998年正式獲批，并于2001年正式投入運行，其包括了四個子系統(tǒng)，實現(xiàn)增值稅防偽稅控發(fā)票開票、認證、交叉稽核、協(xié)查；在技術層面上加強了對增值稅發(fā)票的監(jiān)管，有力打擊了增值稅偷稅、騙稅行為，即金稅二期工程相比于金稅工程一期更為嚴格，企業(yè)納稅申報也變得更加謹慎。

公司治理論文怎么寫

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1.2研究意義
1.2.1理論意義
（1）本文從稅收征管這一外部治理機制角度，探討其對公司治理水平的影響，不僅將稅收征管的作用拓展到公司治理領域，還豐富了現(xiàn)有的研究內容。
（2）豐富了稅收征管經濟后果的研究，稅收征管對公司治理的影響更多的是關于企業(yè)避稅，盈余管理等角度，而從公司治理結構出發(fā)研究稅收征管對公司治理水平的研究較少。因此，本文試圖從利用主成分分析法得到的公司治理水平指數(shù)作為公司治理水平的綜合性指標，將稅收征管和公司治理水平結合起來，探討在金稅三期工程的背景下的稅收征管如何影響公司治理的水平，以及稅收征管通過什么樣的傳導機制影響公司治理水平，既是對現(xiàn)有文獻的一個補充，也豐富了關于稅收征管對公司治理的影響的研究成果。
1.2.2現(xiàn)實意義
（1）“金稅三期”工程是我國稅收征管實現(xiàn)數(shù)字化的重要突破，是數(shù)字化稅收征管的典型代表，極大地提高了我國的稅收征管能力和稅收征管效率，增大了企業(yè)管理者進行不合規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)的概率，增大了不合規(guī)行為的風險和成本，進而減少了企業(yè)管理者的不合規(guī)行為，本文通過研究“金稅三期”工程對公司治理水平的影響，檢驗稅收征管對公司治理水平的作用效果，為我國完善稅收征管信息化提供現(xiàn)實動力，也啟示了我國“金稅四期”工程的早日普遍使用。
（2）本文不僅驗證數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的作用，還對數(shù)據(jù)樣本進行分類進行異質性討論，驗證在不同的情況下數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響是否具有差異性，意味著稅務機關可以密切關注受到數(shù)字化稅收征管影響大的企業(yè)，在稅務機關資源有限的情況下，合理分配財力，人力，物力等資源，充分發(fā)揮稅務機關的外部監(jiān)管職能，從而實現(xiàn)公司的治理水平提升的最大化。
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2文獻綜述
2.1關于數(shù)字化稅收征管的研究
2.1.1數(shù)字化稅收征管對公司稅收負擔的影響
在以大數(shù)據(jù)為代表的現(xiàn)代信息技術飛速發(fā)展的今天，稅收征管的信息化進程也在持續(xù)推進。稅務機關能更加全面地掌握企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)，極大地提高其對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的監(jiān)管水平。因此，企業(yè)妄自進行暗箱操作被發(fā)現(xiàn)的概率就會加大，違規(guī)風險的增加有效地抑制了企業(yè)的逃稅行為，使得企業(yè)的實際稅負和名義稅負越來越接近（Bird&Zolt，2015）[3]。高培勇（2006）利用國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)稅收信息化建設大幅度地提高了我國稅收的綜合征收率，企業(yè)的實際稅負和法定稅負的差距不斷縮小[4]。Klevenetal.(2011)[5]、Pomeranz[6]（2015）也研究發(fā)現(xiàn)稅務部門對涉稅信息的監(jiān)管能力和企業(yè)的納稅遵從度呈現(xiàn)明顯的正相關關系。Aliet al.（2015）研究發(fā)現(xiàn)信息監(jiān)管技術的提高顯著增加了企業(yè)稅負[7]。Ali（2018）還進一步考察了稅收監(jiān)管負擔對企業(yè)成本的影響，認為稅收監(jiān)管的加強會提高企業(yè)的稅收遵從成本，從而增加企業(yè)稅收負擔[8]。有類似結論的還有Casaburi&Troiano(2016)[9]。
作為我國數(shù)字化稅收征管水平上的一個里程碑，金稅三期工程大大提高稅務機關的征管能力，有效地抑制了企業(yè)逃稅[10]（樊勇和李昊楠，2020）和增加了政府稅收收入（張克中等，2020）[11]，與此同時，我國企業(yè)的稅負也變得嚴重，即產生征稅效應，企業(yè)的總稅率即企業(yè)所繳的各種稅占利潤的比重，這幾年都在67.3%以上，高于世界平均稅率水平40.5%（張軍，2019）[12]。同時《福布斯》曾經發(fā)布過的排名顯示，中國在“稅負痛苦指數(shù)”榜上排名全球第2名（2022，葉云龍，姜衛(wèi)濤）[13]。
因此，信息在稅收征管當中起到了重要作用，數(shù)字化稅收征管使得征管機關掌握更多企業(yè)的信息，提高企業(yè)的稅收遵從，抑制了企業(yè)逃稅，增加稅收收入，與此同時也增加企業(yè)稅負，產生征稅效應。
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2.2關于公司治理的研究
公司治理的影響因素，本文將從外部治理影響因素和內部治理影響因素兩個方面來展開，內部治理因素在現(xiàn)有研究當中主要圍繞著股東治理，董事會治理，高級管理人員治理等三個方面。首先是股東治理?，敚∕a）采用2003～2004年的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，股權集中度對企業(yè)績效有正向效果，股權集中度有利于企業(yè)績效的提升，并且這種正向效果存在于任何的股東類型當中。而張穎、鄭洪濤具有相反的結論，他們認為在國有控股企業(yè)當中，股權集中度高，反而不利于企業(yè)內部控制的提升，股權集中度與內部控制之間存在負相關關系。董事會治理方面，首先是董事會規(guī)模，謝云竹認為董事會規(guī)模與公司內部控制的有效性沒有明顯的相關性[27]。但是國內胡奕明等（2008）研究則發(fā)現(xiàn)，上市公司的盈余信息質量會隨著獨立董事比例的提高而提高[28]。還有的學者認為董事會審計委員（唐行鋒等，2012）[29]以及董事持股比例與內部控制（Jensen，1976）[30]對公司治理也有不可忽視的影響。最后是高級管理人員治理，根據(jù)委托代理理論，在管理者和股東之間的委托代理關系中，如果股東制定一份能夠激勵管理者的激勵機制，管理人就會傾向于努力工作，使得管理者的行為更多的偏向于公司利益，股東也不需要花費更多的監(jiān)督成本，就可以有利于公司治理的正常進行（2016，王彥東）[31]，例如高管薪酬激勵方面（黎文靖等，2012）[32]。
關于外部治理因素方面，首先是外部審計治理，審計師會對企業(yè)的行為產生影響，具體體現(xiàn)在，公司受到審計師審計時，會推動企業(yè)對外披露內部控制問題，而這種現(xiàn)象在審計師規(guī)模較大的情況下更加明顯，并且對外披露的頻率和次數(shù)也更高（Bedard,2004）[33]。姚海鑫（2012）也得出外部審計提高上市公司經營的合法合規(guī)性的結論[34]。其次是債權人治理，債權人為了保障其債權得到清償，會密切關注到企業(yè)的行為，這種監(jiān)督管理會對企業(yè)產生一定的影響，有的學者認為債權人充分發(fā)揮了外部監(jiān)督管理作用，提高了公司的治理水平（汪輝，2003）[35]、還有些學者認為債權人會改善公司經營決策（沈智慧，2003）[36]，以及發(fā)揮監(jiān)督作用（胡奕明等，2005）[37]。
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3數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的理論分析.........................15
3.1相關概念界定.....................15
3.1.1數(shù)字化稅收征管的概念界定..............................15
3.1.2公司治理水平的概念界定.........................15
4計量模型構建、數(shù)據(jù)來源與說明......................25
4.1計量實證模型構建............................25
4.1.1變量選擇與定義...................................25
4.1.2計量實證模型構建.......................27
5數(shù)字化稅收征管對公司治理水平影響的實證分析.............29
5.1基準回歸分析...............................29
5.2穩(wěn)健型檢驗................................30
5數(shù)字化稅收征管對公司治理水平影響的實證分析
5.1基準回歸分析
為檢驗數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響，對模型（1）進行基準回歸分析，其回歸結果如下所示。
表5-1（1）列為未加入任何控制變量但控制年份和行業(yè)雙固定效應的回歸結果，結果顯示出，gtp的估計系數(shù)為0.0757，且在5%的置信水平上顯著為正，這表明在金稅工程三期實施后，實行金稅三期試點的公司治理水平顯著提高，符合本文的研究假設預期；
列（2）在列（1）的基礎上控制了企業(yè)非財務指標的控制變量（企業(yè)年齡（age），企業(yè)規(guī)模（size）），此時的核心解釋變量數(shù)字化稅收征管（gtp）的系數(shù)為0.0695，且顯著為正，再次驗證了本文的研究假設。在企業(yè)的非財務指標當中，企業(yè)年齡在1%的置信水平上顯著為正，說明企業(yè)的年齡越大，公司的內部治理機制等就會越完善和成熟，其公司治理水平就會越好；企業(yè)規(guī)模的系數(shù)在1%的置信水平上顯著為正，說明企業(yè)的規(guī)模和企業(yè)的治理水平之間存在著正向關系，說明企業(yè)在擴大規(guī)模過程中在不斷地提高和完善自身的管理，從而提高公司的治理水平。

公司治理論文參考

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6研究結論與啟示
6.1研究結論
本文是根據(jù)理論研究和實證研究的方法，分析數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響，具體而言，在理論研究部分，本文首先梳理了有關數(shù)字化稅收征管，公司治理，以及數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的文獻并進行總結，尋找目前學術中可能需要補充的研究，再根據(jù)有關委托代理理論，信息不對稱理論，聲譽理論，不完全契約理論等理論基礎，探討分析數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響效果。根據(jù)上述的假設作用效果進一步分析數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的作用機制。在理論研究中的異質性部分，本文根據(jù)理論分析在不同的股權集中度，信息環(huán)境，以及在不同的避稅程度的企業(yè)，其數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響效果如何，并提出關于異質性的理論假設。在實證研究方面，本文以2009年—2020年上深A股的上市公司為研究對象，借助“金稅三期”工程準自然實驗，運用雙重差分方法探討數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響，在基準回歸中，利用逐步回歸的方法探討數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響效果，并運用一系列穩(wěn)健性檢驗來驗證基準回歸結果的穩(wěn)健性。在此基礎上，利用中介變量法驗證信息環(huán)境，代理成本是否是數(shù)字化稅收征管對公司治理水平影響的作用機制。另外，為驗證異質性理論假設，采取分組回歸的方法，對比在不同股權集中度，不同信息透明度，不同避稅程度下數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響差異性?；谝陨侠碚摲治龊蛯嵶C檢驗，本文的研究結論如下：
第一：本文以數(shù)字化稅收征管，公司治理水平分別作為本文的解釋變量和被解釋變量，引入控制變量，同時控制年份和行業(yè)，進行基準回歸，最后得出數(shù)字化稅收征管能對公司治理水平具有改善作用的結論，驗證了本文的主要論點。第二：在基準回歸的基礎上，本文采取一系列的穩(wěn)健性檢驗方法驗證回歸結果的穩(wěn)健性：①平行趨勢檢驗，改變金稅工程實施時間，實證結果顯示，金稅工程時間提前兩年，三年，其回歸結果不顯著，滿足了平行趨勢的檢驗；②排除營改增政策影響，保留受營改增影響較小的批發(fā)零售，制造業(yè)的企業(yè)，并重新進行回歸，回歸結果仍然顯著，說明在剔除營改增干擾因素之后，數(shù)字化稅收征管對公司治理仍有正向的治理效果；③縮減樣本容量，將樣本容量縮減到2012—2017年，實證結果表明，在縮減樣本容量之后，數(shù)字化稅收征管對公司治理水平的影響仍然顯著，再次支持了本文的論點；
參考文獻（略）