第一章 緒論

1.1 研究背景及意義
商業(yè)銀行在我國經(jīng)濟發(fā)展進程中起著不可或缺的作用，也是現(xiàn)代經(jīng)濟活動中的重要組成部分。商業(yè)銀行的經(jīng)營活動與社會中各類經(jīng)濟實體的運行息息相關(guān)，保證了各個支付、流通環(huán)節(jié)的順暢運行，商業(yè)銀行的良好發(fā)展能提高整個社會的運行效率，并推動社會經(jīng)濟活動的發(fā)展和社會生活方式的改善。隨著近 20 年來金融全球化的日益迅猛發(fā)展，我國商業(yè)銀行迎來了高速發(fā)展的機會，銀行的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)質(zhì)量和規(guī)模都在增長，其中，信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最主要的業(yè)務(wù)，據(jù)人民銀行官方網(wǎng)站的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，信貸資產(chǎn)約占商業(yè)銀行資產(chǎn)的 80%，信貸業(yè)務(wù)收入約占商業(yè)銀行收入的 70%[1]，可見，信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的最需要重視的業(yè)務(wù)，信貸風險也是商業(yè)銀行最需要重視的風險。商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)如果遭遇風險，不僅會給客戶、投資者和商業(yè)銀行自己帶來經(jīng)濟損失，甚至還可能會給社會經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展帶來損害。近年來，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論發(fā)展的越來越趨于完整，所涵蓋內(nèi)容也越來越豐富，是學術(shù)界的熱點研究問題之一。在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)案件依舊頻發(fā)的當下，如何從內(nèi)部控制角度更好的控制商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)風險，提高信貸業(yè)務(wù)質(zhì)量，就成了一個十分有實際研究意義的問題。為了保證高質(zhì)量、安全、穩(wěn)健的信貸業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行需制定好完善有效的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。良好的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠合理規(guī)避信貸業(yè)務(wù)風險，提高信貸業(yè)務(wù)員質(zhì)量，從而更好的達到商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目的與盈利目標。國內(nèi)外有很多學者在信貸風險的管理控制方面做了許多研究，也有了一些實際的研究成果。我國商業(yè)銀行信貸風險的控制主要是借鑒國外商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)風險管控搞得研究成果，但我國商業(yè)銀行在參照國內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)風險控制理論與內(nèi)部控制理論進行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，所取得的效果還不夠明顯。我國商業(yè)銀行在進行內(nèi)部控制時，要注重加強信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，在提高信貸業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時進一步降低信貸風險。
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1.2 國內(nèi)外研究綜述
商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究具有較高的實踐意義。因此在國內(nèi)國外學術(shù)界一直都屬于熱點研究問題。國外對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究可以分為五個階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段、風險管理框架階段。2013 年，COSO 委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制—整合框架》2013 版及其配套指南，新框架在內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制五要素、內(nèi)部控制有效性評價標準、職業(yè)判斷的運用等方面基本與 1992 版框架保持了一致，有所變動的是，新框架進一步詳細制定了 17 個主要原則、79 個關(guān)注點。商業(yè)銀行在國外有著更長的發(fā)展史，國外商業(yè)銀行在對其信貸業(yè)務(wù)風險進行控制、管理等方面，也有著更為成熟的理論研究體系與研究成果。1975 年跨國銀行監(jiān)管權(quán)威機構(gòu)巴塞爾委員會建立，1986 年 3 月巴塞爾委員會頒布《銀行表外風險管理》，指出內(nèi)部控制包括了審計、風險控制、信息管理系統(tǒng)等內(nèi)容，內(nèi)部控制的原則有雙人控制、職責分離、風險限制等。1988 年巴塞爾委員會發(fā)布了《巴塞爾協(xié)議》，將銀行業(yè)內(nèi)部控制的重點放到了資本充足率的問題上，提出了一級資本、二級資本、總資本占風險資本的比例，以及各個分級資本占風險資產(chǎn)的比例、表內(nèi)資產(chǎn)風險權(quán)數(shù)等概念要求。1997 年委員會頒布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》認為商業(yè)銀行內(nèi)部控制包含的內(nèi)容有以下四點：組織結(jié)構(gòu)、會計規(guī)則、雙人原則、對資產(chǎn)和投資的實物控制。1998 年 9 月，委員會頒布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（FICSBO），該框架認為內(nèi)部控制是由董事會、高層管理人員、其他員工所共同完成的一個動態(tài)過程，內(nèi)部控制的目標有操作性目標、信息性目標、合規(guī)性目標三種，商業(yè)銀行內(nèi)部控制包含五部分內(nèi)容：管理層的督促與控制文化、風險識別與評估、控制活動與職責分離、信息與交流、監(jiān)督評審活動與缺陷糾正[2]。
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第二章 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本理論

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制涵義
目前，世界各國對于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制并無統(tǒng)一的定義。我國銀監(jiān)會于2014 年 9 月 12 日印發(fā)修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，將商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義定為“是商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程和機制”[22]。這一定義表明了商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要還是由人來執(zhí)行，其本質(zhì)主要是對商業(yè)銀行的風險進行防范與約束，以達到既定的商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標。
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2.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標
商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是對商業(yè)銀行風險的控制，其目標主要是降低各方面風險，以保證商業(yè)銀行風險管控的有效性，并保證商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)與經(jīng)營利益的最大化。與此同時保證商業(yè)銀行會計信息、財務(wù)信息等的真實、完整、準確性，及政府相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的有效執(zhí)行[22]。對信貸業(yè)務(wù)來說，其內(nèi)部控制的目標主要是對信貸業(yè)務(wù)風險進行防范控制，以保證信貸資金的安全性，和商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
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2.3 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)
信貸風險，指的是信貸業(yè)務(wù)因種種自然、非自然因素而不能按時按合同要求歸還信貸本息所造成的商業(yè)銀行資金損失。商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)面臨的風險主要有以下幾類：
（1）操作風險：指由于內(nèi)部控制制度缺陷、相關(guān)業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理、人員操作失當、面對外部影響因素（如政策、市場、社會、監(jiān)管等）采取了不適當?shù)牟呗缘纫蛩?，而造成的信貸業(yè)務(wù)資金損失。一般來說將之細分為內(nèi)部風險（包括有問題額程序、流程、人員、技術(shù)、系統(tǒng)等）和外部風險（與外部事件、外部環(huán)境等有關(guān)）[24]。
（2）道德風險：信貸業(yè)務(wù)在進行過程中，涉及多層次、多方面的委托代理關(guān)系。借款方出于自身利益最大化的需求，有違反合同規(guī)定與法律道德，利用信息不對稱造成商業(yè)銀行資金損失的可能。另一方面，商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的決策人員、管理人員、經(jīng)辦人員等出于對利益的追求，有為達成短期業(yè)務(wù)目標而無視商業(yè)銀行長期利益的可能，也有違反職業(yè)道德、操縱報表和報告、人為調(diào)整數(shù)據(jù)信息進行舞弊的風險，而這些風險都會造成商業(yè)銀行的資金損失[25]。
（3）法律風險：指交易合同不能得到法律保障的風險。有時立法落后于經(jīng)濟發(fā)展，或法律變更發(fā)生在經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行之后，或在辦理業(yè)務(wù)時法律手續(xù)不完備等情況，都會使得商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)面臨法律風險[26]。
（4）市場風險：指由于利率和匯率的不斷變動，而使得商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)遭受損失的可能性。如資金市場供小于求使得利率上升，而貸款時使用的是固定利率，則銀行預(yù)期的利息收入將會減少，銀行信貸資產(chǎn)將面臨風險，遭受損失[27]。
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第三章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)控現(xiàn)狀 ........12
3.1 S 商業(yè)銀行的基本情況 ........12
3.2 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控分析 ........17
第四章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控存在問題分析 ........24
4.1 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境........24
4.2 風險評估不夠全面........27
4.3 控制活動需進一步改善........29
4.4 C3 管理系統(tǒng)未全面包括各項信貸客戶信息........30
4.5 監(jiān)督與評價不夠全面........31
第五章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的改進 ........32
5.1 加強內(nèi)控環(huán)境建設(shè)........32
5.2 加強風險評估建設(shè)........33
5.3 加強控制活動建設(shè)........36
5.4 加大 C3 信貸管理系統(tǒng)信息覆蓋面........ 37
5.5 強化監(jiān)督與評價..........38

第五章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的改進

5.1 加強內(nèi)控環(huán)境建設(shè)
S 商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置方面，對其信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的組織架構(gòu)是按照業(yè)務(wù)種類進行劃分的，涉及信貸業(yè)務(wù)的部門包括有大客戶部、公司業(yè)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部、個人金融部、住房金融與個人信貸部、信貸管理部、內(nèi)控合規(guī)部等，信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制在具體實施時較為分散，各部門間存在利益競爭因素，或有各部門間重視自身利益實現(xiàn)，忽視了行內(nèi)總體信貸業(yè)務(wù)風險防范的可能性，設(shè)置不利于信貸業(yè)務(wù)風險的防范與系統(tǒng)性、整體性的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。此外，S 商業(yè)銀行總行還設(shè)置了直屬于董事會的審計局，并下設(shè)各地方分局。S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制也要同時接受審計局的監(jiān)督審查。對信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在著上級監(jiān)管組織部門過多，反而不利于責任劃分的可能性。在第四章案例分析中可以看到，S 商業(yè)銀行現(xiàn)在的企業(yè)架構(gòu)容易使得一部分支行和分行經(jīng)營意識認識不清，最終出現(xiàn)了管理行管而不理，經(jīng)營行理而不管的現(xiàn)象。針對這些不足之處，需要設(shè)置更合理的信貸相關(guān)組織結(jié)構(gòu)，以將各項業(yè)務(wù)的管理責任分派到位，才能真正更好的執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度。對于跨級別信貸客戶的管理：有些客戶往往同時接受一上一下兩個行的管理。此時需要明確的是“客戶負責制”原則，根據(jù)誰的客戶誰負責的原則，經(jīng)營行和管理行客戶部門均應(yīng)負有對本級行所管理的客戶進行相關(guān)信貸業(yè)務(wù)管理的責任，在對信貸客戶執(zhí)行業(yè)務(wù)管理時，不應(yīng)只是下級行業(yè)務(wù)操作人員管理操作，上級行客戶經(jīng)理在收集下級行風險信息后再整理上報風險信息，而是應(yīng)將所有信貸管理責任都落實到人，落實到戶，每個層級行的該信貸業(yè)務(wù)經(jīng)手人都嚴格按照“客戶負責制”，對信貸業(yè)務(wù)進行管理，才能真正的將信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行到位。對于組織架構(gòu)的重復管理問題，S 商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制部門同時受總行和自身平級行領(lǐng)導的管理，在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控靈敏度上有所不足，應(yīng)將總行下屬各個層級行的內(nèi)控管理部門獨立于該層級行平級領(lǐng)導的管理，直屬于總行內(nèi)控管理部門，對各個層級行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行管理，同時，相應(yīng)的人事、薪酬等關(guān)系也應(yīng)轉(zhuǎn)為由上級行的內(nèi)控合規(guī)部門進行管理。對信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的組織架構(gòu)的改善可以更加方便信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的垂直管理，在加強內(nèi)部控制相關(guān)部門獨立性的同時也加強了信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的靈敏度。

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結(jié) 論

隨著經(jīng)濟的進一步深化改革，國內(nèi)經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的進一步接軌，《COSO 內(nèi)部控制整合框架（2013）版》與《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》的正式實施頒布，我國商業(yè)銀行開始面臨更多方面的信貸風險監(jiān)管要求。因此，進一步加強商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制質(zhì)量與水平十分重要。我國對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體重視度在逐漸加強，2011 年銀監(jiān)會推出的資本要求、杠桿率、撥備率及流動性四大監(jiān)管工具，進一步提高了我國商業(yè)銀行對于風險管控的標準，也加強了商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的要求。國內(nèi)相關(guān)研究中，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)各業(yè)務(wù)的精細化研究是重點研究方向之一。目前國內(nèi)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍處于內(nèi)部控制整體性階段，雖然已經(jīng)建立了一套較為完整的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，但仍缺乏具體對于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的針對性內(nèi)控研究，信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制仍有改進空間。本文借鑒了一些國內(nèi)外關(guān)于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究的理論研究成果和經(jīng)驗，采用文獻研究法、案例分析法等方法，對 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況進行了深入的研究，探討了其信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題和缺陷，并提出了針對問題的改進建議。由于水平所限，本文仍存在一些不足之處，一是本文研究涉及一些 S 商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制違規(guī)案例、詳細制度等商業(yè)銀行機密問題，在獲取資料時難免存在全面性不足的問題，二是本文只有改進建議而無應(yīng)用。對于上述問題，將在今后學習研究中努力加以改正。
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參考文獻（略）