1.1  選題背景與研究意義

我國公立醫(yī)院在社會主義醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展中占有十分重要的地位，是中國醫(yī)療服務體系的主體。隨著我國經(jīng)濟體制和醫(yī)療體制改革的不斷深入，民營醫(yī)院進入醫(yī)療市場，公立醫(yī)院在醫(yī)療運行體制、管理模式等方面都遭受巨大沖擊。并且長期以來，公立醫(yī)院的管理重點都放在醫(yī)療水平的提高上，忽視了內(nèi)部控制的重要性，導致藥品及醫(yī)用耗材價格虛高、醫(yī)療事故頻發(fā)，引起了社會的廣泛關注。為促進各醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制制度建設，衛(wèi)生部于 2006 年頒布了《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，明確規(guī)定了包括預算控制在內(nèi)的 11 個方面的問題；2012 年 11 月，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確規(guī)定“單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制，利用信息化手段提高內(nèi)部控制的科學性、及時性和有效性”①；“十二五”規(guī)劃對醫(yī)院信息化建設提出了新的要求：要求互聯(lián)互通，建立數(shù)據(jù)中心等。由此可見，信息化建設是加強醫(yī)院內(nèi)控的重要手段，也是順應時代發(fā)展的必然要求。 現(xiàn)階段，許多公立醫(yī)院的醫(yī)用耗材已采用固定成本加成率，醫(yī)院從醫(yī)用耗材上取得的收益極少，并且將面臨藥劑部門及物資管理部門費用的負擔問題。醫(yī)院要想更好地發(fā)展，必須通過加強醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制以控制管理成本。醫(yī)用耗材使用量大并且種類繁多，在醫(yī)院費用支出中位居第二，僅次于藥品，在臨床中的應用極其廣泛。其流轉(zhuǎn)控制作為醫(yī)院存貨內(nèi)部控制不可或缺的一部分，目前仍存在很大問題，并且當前許多公立醫(yī)院對于在信息化環(huán)境下，應當如何對醫(yī)用耗材的流轉(zhuǎn)進行控制的問題，還沒有進行全面地探究，也尚未形成較為系統(tǒng)的理論和實踐。 綜上所述，公立醫(yī)院要想提高競爭力，必須探討在當前信息化環(huán)境下，應當如何加強醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制，以提高醫(yī)院整體的管理質(zhì)量。 

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1.2  文獻綜述

美國COSO委員會(1992)指出，內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工參與，保證達到企業(yè)運營的有效性、所提供財務信息的真實準確性等目標的過程。楊有紅[1]（2013）認為內(nèi)部控制的發(fā)展過程是一個逐漸深入的過程，隨著控制目標和控制要素的不斷發(fā)展，人們對其理解也不斷深化。 Doyle  et  al[2] (2007)研究表明，對于那些業(yè)務較為復雜、財務風險高、財務狀況每況愈下、內(nèi)部控制體系不完善、建設力度不足的企業(yè)，存在內(nèi)控缺陷的風險相對更大。Klamm et al[3]（2012）進一步探究了信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控的影響，通過他們的研究發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)的發(fā)展作為內(nèi)控環(huán)境中一個比較特殊的因素，對于企業(yè)的內(nèi)部控制在未來是否會出現(xiàn)重大缺陷的影響是非常顯著的。 周守華等[4](2013)運用描述性統(tǒng)計，從多個方面對2012年全部A股上市公司的內(nèi)部控制狀況進行了比較全面系統(tǒng)的分析和研究，他們在研究中發(fā)現(xiàn)，在眾多上市公司中，大多數(shù)企業(yè)仍然通過手工操作的方法建設企業(yè)內(nèi)部控制體系并對其進行評價，利用信息技術(shù)手段來進行內(nèi)部控制體系建設以及對建設后的體系進行評價的公司并不多。同時這些學者提出進一步的改進策略，即推進企業(yè)的信息系統(tǒng)建設工作，善于利用信息技術(shù)手段來加強企業(yè)的內(nèi)控。Chil-Yang Tseng[5] (2007)圍繞內(nèi)部控制的目標構(gòu)建了內(nèi)部控制評價指數(shù)，主要是從戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標等角度出發(fā)展開研究的。田祥宇、王鵬等[6](2013)指出單位內(nèi)部控制的建立和實施需從以下三方面入手，即完善單位的內(nèi)控制度、加強組織層面內(nèi)部控制的建設和構(gòu)建單位較為標準的業(yè)務流程內(nèi)控，制定較為詳盡的流程改進措施并進行直觀標準的流程展示，當然這一切工作必須以信息系統(tǒng)為載體。 

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2 醫(yī)院內(nèi)部控制相關理論分析 

 

2.1  理論基礎

行政事業(yè)單位與民眾之間是存在委托——代理關系的。即行政事業(yè)單位以民眾代理人的身份，為實現(xiàn)民眾的根本利益而進行相關的業(yè)務活動。但是，行政事業(yè)單位行使其代理權(quán)時存在以下幾方面的問題。首先，事業(yè)單位的工作人員并不是無限理性的，因此在利益驅(qū)使的情況下，他們?nèi)菀讘{借自己的職權(quán)謀取不當利益；其次，由于廣大民眾怠于行使他們手中的監(jiān)督權(quán)，加之許多公共活動并非完全公開，僅僅依靠社會監(jiān)督并不能保證工作人員依照規(guī)則行使委托代理權(quán)。鑒于此，建立并完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制對于規(guī)范工作人員的工作行為、真正做到代表民眾行使職權(quán)。 公共受托責任理論是由委托代理理論所派生出來的。所謂公共受托責任，就是指受托管理并有權(quán)使用公共資源的機構(gòu)向社會公眾說明其全部活動情況的義務②。公立醫(yī)院作為事業(yè)單位的重要組成部分，其醫(yī)療服務活動具有公益性，且公立醫(yī)院有義務向社會提供醫(yī)療衛(wèi)生服務，因此比企業(yè)承擔了更多的受托責任。 因此，只有加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，才能促使醫(yī)院領導、醫(yī)務人員及相關工作人員等眾多受托方，在努力降低醫(yī)院成本的同時，提高醫(yī)療服務的效率和效果。 

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2.2  醫(yī)院內(nèi)部控制相關理論

內(nèi)部控制的概念于1949年被首次提出，其定義為：內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1958年，內(nèi)部控制的定義被修正為會計控制和管理控制兩個方面。1988年，內(nèi)部控制制度被內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)所取代，并統(tǒng)一以“要素”一詞來表述內(nèi)部控制。以美國權(quán)威審計機構(gòu)COSO為代表的現(xiàn)代內(nèi)部控制理論，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八項要素構(gòu)成，從而將內(nèi)部控制上升至全面風險管理的高度。 由此可見，內(nèi)部控制的發(fā)展并不是一朝一夕便能完成的，而是經(jīng)過眾多學者多年的思考、論證和探索最終得出的，它不是簡單的條文規(guī)范，而是系統(tǒng)全面的規(guī)則和程序。隨著市場的不斷開放，企業(yè)面臨的風險也會隨之增加。所謂風險評估，是指企業(yè)對當前所面臨的國家政策形勢、市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部各部門的工作中可能出現(xiàn)風險和漏洞的可能性進行識別和評估，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。其目的主要是讓管理層了解當前企業(yè)所面臨的風險對實現(xiàn)既定目標的影響，并為進一步采取的控制活動提供參考。良好的風險評估意識和風險管控能力是企業(yè)得以持久健康發(fā)展的必要保證。 

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3 BYFY 醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制現(xiàn)狀分析 .............. 12 

3.1 BYFY 簡介 .............. 12 

3.1.1 醫(yī)院概況 ........... 12 

3.1.2  醫(yī)院信息化建設概況 ............. 13 

3.2 醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制現(xiàn)狀 ..... 13

3.3 BYFY 醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制中的問題分析 ........... 18 

4 BYFY 信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制改進措施 ............ 19 

4.1  優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 ............. 19

4.1.1 完善耗材內(nèi)控組織架構(gòu) ......... 19 

4.1.2  定期組織員工培訓 ...... 19 

4.2  完善風險管理機制 ............. 20 

4.2.1  組建風險管理團隊 ...... 20 

4.2.2  加強風險防范工作 ...... 20 

4.3 強化流轉(zhuǎn)控制活動 ............. 20 

4.4 加強信息化建設 ...... 24

4.5  加強內(nèi)部審計監(jiān)督 ............. 24

5.1 主要研究結(jié)論 .......... 26 

5.2  對策建議 ....... 26 

5.3 研究展望 ....... 27 

 

4 BYFY 信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制改進措施 

 

根據(jù)對當前 BYFY 在信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制的現(xiàn)狀與問題分析，特此提出以下改進措施。 

 

4.1  優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

BYFY 應當建立完善醫(yī)用耗材管理架構(gòu)，成立醫(yī)用耗材管理委員會，下設儲備定額管理委員會和采購管理委員會。其中，定額管理委員會下設定額管理決策層和定額管理執(zhí)行層（由各科室醫(yī)務人員組成），專設定額管理辦公室，用于定額管理人員進行儲備定額的確定和調(diào)整的審議等工作，與采購管理組相互配合，相互監(jiān)督，建立共同參與、相互制約的監(jiān)督機制，提升醫(yī)用耗材的預算和采購控制水平。醫(yī)用耗材管理委員會組織架構(gòu)如圖 4-1 所示。醫(yī)務人員是醫(yī)院的重要組成部分，醫(yī)院的正常經(jīng)營全靠醫(yī)務人員支撐，他們?yōu)獒t(yī)院經(jīng)營效益和社會效益的提高做出了突出的貢獻。在信息化建設發(fā)展的過程中，應當聘請專業(yè)老師對醫(yī)院的醫(yī)務人員和相關工作人員進行定期培訓，包括 BYFY 的醫(yī)院文化理念、醫(yī)生職業(yè)操守和道德的傳承和引導，醫(yī)生職業(yè)技能以及信息系統(tǒng)操作技能的培訓，以此來提高醫(yī)務人員工作能力，增強員工的凝聚力，間接地提升醫(yī)院的運營管理水平。 醫(yī)院通過信息化建設，在減小了醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)受人為因素影響程度的同時，也使醫(yī)院面臨的風險趨向復雜化和多樣化。因此，對于醫(yī)院來說，要想更好地將信息化系統(tǒng)為我所用，必須要建立完善的風險評估機制，組建風險管理和評估團隊，為醫(yī)院風險評估機制的順利實行奠定基礎。 醫(yī)院應當使醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)所涉及到的各職能科室都參與到風險評估管理中，組建風險評估團隊。醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)主要涉及的職能部門是設備科、財務科和耗材使用科室。醫(yī)院應通過考核從各職能科室選擇固定人員組成風險評估團隊，將通過風險評估體系識別出的風險分散到每個部門，各部門各司其職，避免或降低本科室的風險。同時，應當建立相應的考核機制，對各部門的風險管理人員進行定期或不定期考核，并且實現(xiàn)考核結(jié)果與人員工資薪金和晉升等直接掛鉤，促進人員之間的相互監(jiān)督和有效配合。 

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結(jié)論

 

本文在深入研究了內(nèi)部控制制度和醫(yī)院信息化相關理論的基礎之上，針對 BYFY在信息化建設下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)的控制取得的成績和尚存在的問題進行分析，提出以醫(yī)院制度的發(fā)展和信息化技術(shù)的進步來共同促進 BYFY 醫(yī)用耗材的流轉(zhuǎn)控制，并得出了以下結(jié)論： 

（1）本文在分析醫(yī)院內(nèi)部控制與醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制相關理論的基礎之上，得出應用信息化管理醫(yī)用耗材的必要性與信息化管理對于醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制的重大影響。但目前公立醫(yī)院的信息化管理并不完善，應堅持加強單位制度建設與完善信息化建設相結(jié)合。 

（2）本文通過案例分析法和實地訪談法獲取了有關當前 BYFY 在信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制的流程，并分析得出目前尚且存在的問題。主要包括耗材使用缺乏溯源、供應商平臺缺乏等缺陷。 

（3）通過理論結(jié)合案例研究，我們發(fā)現(xiàn)，信息化建設中出現(xiàn)的管理漏洞和空缺，需要通過醫(yī)院內(nèi)部制度建設和信息系統(tǒng)的不斷改進來加以解決。本文主要從內(nèi)部控制五要素入手，通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風險管理機制、強化流轉(zhuǎn)控制活動、完善信息化建設和加強內(nèi)部審計監(jiān)督五個方面加強醫(yī)用耗材的流轉(zhuǎn)控制。  

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參考文獻(略)