1.1 研究背景與研究意義

受國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，中央政府及時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策，但形勢(shì)依然嚴(yán)峻，困難重重，許多企業(yè)都步入了嚴(yán)重的生存危機(jī)時(shí)期。面對(duì)高新技術(shù)的迅猛發(fā)展以及市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)加劇，許多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到要想在此環(huán)境下生存發(fā)展，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，擁有一個(gè)科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是關(guān)鍵，以便在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中占有一席之地?？缛胄率兰o(jì)后，面對(duì)科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到科技對(duì)于一個(gè)國(guó)家的重要程度。因此，我國(guó)把科技的創(chuàng)新作為整個(gè)民族的靈魂，成為國(guó)家重大發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)不斷穩(wěn)步前進(jìn)。繼而針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)：新能源、生物醫(yī)藥領(lǐng)域等實(shí)行稅收優(yōu)惠等政策，還頒布了一系列《關(guān)于深化科技體制改革加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見(jiàn)》（2012 年 9 月印發(fā)）、《關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》（2015 年 3 月印發(fā)）、《關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進(jìn)大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（2015 年 3 月印發(fā)）、《“十三五”國(guó)家科技創(chuàng)新規(guī)劃》（2016 年 7 月印發(fā)）等政策文件，黨的十八屆五中全會(huì)提出要加快能源技術(shù)創(chuàng)新，營(yíng)造綠色、低碳的能源體系，重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展科技型中小企業(yè)。在黨中央國(guó)務(wù)院和各部門、各地方的大力支持培養(yǎng)下，國(guó)內(nèi)一大批科技型中小企業(yè)正在迅速崛起，并已取得了很大進(jìn)展。科技型中小企業(yè)已然成為實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的生力軍，是實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的核心主體，正在逐漸發(fā)展壯大為一批科技“小巨人”。一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要取決于科技型中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況的好壞。

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1.2 研究思路與研究方法

目前，我國(guó)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系存在不足之處，要想更好地衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，引入平衡計(jì)分卡是必要的。首先，本文回顧了國(guó)內(nèi)外學(xué)者在平衡計(jì)分卡方面的研究，然后闡述了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論基礎(chǔ)和平衡計(jì)分卡。隨后，通過(guò)實(shí)際調(diào)查，對(duì) X 企業(yè)進(jìn)行具體分析，結(jié)合平衡計(jì)分卡理論，從所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、創(chuàng)新能力和人力資本狀況四個(gè)方面對(duì) X 企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的可行性進(jìn)行了系統(tǒng)思考。并且基于評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則，構(gòu)建了包括財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、社會(huì)責(zé)任五個(gè)層面相應(yīng)指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重采用 AHP 方法，同時(shí)用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，最終為 X 企業(yè)設(shè)計(jì)出合適的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。并提出了運(yùn)用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系的相應(yīng)策略，為突破科技型中小企業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式提出了一個(gè)新的視角。最后，闡述了本論文的研究結(jié)論并為提高結(jié)論的實(shí)用性，理論結(jié)合實(shí)踐，本文選取了一家具有代表性的 X 科技企業(yè)作為案例對(duì)象。根據(jù) X 企業(yè)的具體實(shí)際情況詳細(xì)分析，從所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、創(chuàng)新能力和人力資本狀況四個(gè)方面對(duì) X 企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的可行性進(jìn)行了系統(tǒng)思考，運(yùn)用 AHP、FCE 為企業(yè)構(gòu)建了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。這對(duì)同類型企業(yè)構(gòu)建平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系提供了一定的指導(dǎo)意義。

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第 2 章 文獻(xiàn)綜述

 

2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述

1988 年，畢馬威公司幫 Apple 電腦公司構(gòu)建績(jī)效管理時(shí)，“平衡計(jì)分卡”這一觀念首次出現(xiàn)。1990 年，由哈佛商學(xué)院教授羅伯特·卡普蘭（Robert S.Kaplan）和美國(guó)復(fù)興戰(zhàn)略集團(tuán)總裁，諾朗頓研究院總裁戴維·諾頓（David P.Norton）帶領(lǐng)研究小組在一個(gè)“衡量未來(lái)組織的績(jī)效”的研究課題上，挑選出 12 家在美國(guó)績(jī)效方面處于先進(jìn)地位的公司作為研究對(duì)象進(jìn)行研究?？ㄆ仗m和諾頓（1992）在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表論文《平衡計(jì)分卡：良好績(jī)效的測(cè)評(píng)主體》。該論文首次提出了新業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工具—平衡計(jì)分卡，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度構(gòu)建業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模型—平衡計(jì)分卡模型，突破了原有的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，使之更科學(xué)、更全面[1]?？ㄆ仗m和諾頓（1993-1996）再次在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表了兩篇論文。論文《平衡計(jì)分卡的實(shí)際應(yīng)用》（1993），展示了企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的成功案例，證明了平衡計(jì)分卡在企業(yè)整個(gè)流程轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵性[2]。論文《平衡計(jì)分卡在戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中的應(yīng)用》（1996），這篇文章將平衡計(jì)分卡運(yùn)用到企業(yè)戰(zhàn)略管理當(dāng)中，為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供理論基石[3]。這三篇論文為平衡計(jì)分卡的發(fā)展開(kāi)辟了輝煌道路，為企業(yè)管理界帶來(lái)了指導(dǎo)思想?？ㄆ仗m和諾頓（1996-2008）又合著了五本著作，論述了如何構(gòu)建平衡計(jì)分卡以及如何將其應(yīng)用于企業(yè)當(dāng)中，使其從理論高度層層落實(shí)到具體戰(zhàn)略行動(dòng)當(dāng)中。

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2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述

隨著平衡計(jì)分卡成功運(yùn)用于國(guó)外企業(yè)，國(guó)內(nèi)學(xué)者也陸續(xù)引入并開(kāi)始研究運(yùn)用起來(lái)。大約 20 世紀(jì) 90 年代，中國(guó)引入了平衡計(jì)分卡。1996 年，原上海博意門咨詢公司成為第一家引進(jìn)并開(kāi)始實(shí)施平衡計(jì)分卡的公司。隨后，我國(guó)學(xué)者劉俊勇博士和孫薇博士在 2004 年和 2005 年先后合譯了《平衡計(jì)分卡：化戰(zhàn)略為行動(dòng)》、《戰(zhàn)略地圖—化無(wú)形資產(chǎn)為有形成果》兩本著作。在 2006 年、2008 年和 2009年，此上海博意門公司先后翻譯了《組織協(xié)同—運(yùn)用平衡計(jì)分卡創(chuàng)造企業(yè)合力》、《戰(zhàn)略中心型組織—平衡計(jì)分卡的致勝方略》、《平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略實(shí)踐》三本著作，為我國(guó)的研究做出了重要貢獻(xiàn)。此外，暨南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究所的胡玉明教授也分別在 2003 年和 2004 年翻譯了尼文的《平衡計(jì)分卡實(shí)用指南—戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)時(shí)代的管理系統(tǒng)》、《政府及非營(yíng)利組織平衡計(jì)分卡》兩本著作。除了對(duì)外國(guó)著作的翻譯，我國(guó)還針對(duì)中國(guó)的具體情況對(duì)平衡計(jì)分卡進(jìn)行具體研究。原上海博意門咨詢公司的創(chuàng)始人孫永玲博士與美國(guó)心理學(xué)博士畢意文（IrvBeiman）（2003）在共同撰寫(xiě)的《平衡計(jì)分卡中國(guó)戰(zhàn)略實(shí)踐》書(shū)中，描述了平衡計(jì)分卡具有明顯的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)重點(diǎn)闡述了將平衡計(jì)分卡運(yùn)用于中國(guó)的具體情況[16]。2009 年 8 月在本書(shū)的第二版上，增添了很多案例，反映了中國(guó)在實(shí)施平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系時(shí)所獲得的成果及存在的問(wèn)題，同時(shí)積累了大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及解決方案，并預(yù)測(cè)了未來(lái)發(fā)展前景[17]。中國(guó)人民大學(xué)王化成教授（2004）的著作——《企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》，該書(shū)系統(tǒng)地描述了企業(yè)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)模型，而且詳細(xì)闡述了平衡計(jì)分卡。這本書(shū)提出了平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系并非是放之四海而皆準(zhǔn)的模板，而企業(yè)要設(shè)計(jì)自身的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系依賴于不同的市場(chǎng)定位、產(chǎn)品策略以及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使其與企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況、戰(zhàn)略目標(biāo)相一致[18]。

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第 3 章 理論回顧....13

3.1 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論......... 13

3.1.1 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)...........13

3.1.2 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要方法...........15

3.2 平衡計(jì)分卡理論..... 18

3.2.1 平衡計(jì)分卡的基本內(nèi)容.......18

3.2.2 平衡計(jì)分卡的優(yōu)缺點(diǎn)...........21

3.3 小結(jié)..... 22

第 4 章 X 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系現(xiàn)狀分析........23

4.1 X 企業(yè)的概況...........23

4.2 X 企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀及改善的必要性.......27

4.3 小結(jié)..... 29

第 5 章 X 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建............30

5.1 實(shí)施平衡計(jì)分卡的可行性分析........... 30

5.2 評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則....... 31

5.3 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)......... 32

5.4 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模型的設(shè)計(jì)....... 39

5.5 小結(jié)..... 56

 

第 5 章 X 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

 

通過(guò)上一章的分析，了解到 X 企業(yè)現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系存在許多不足之處，本章將引入平衡計(jì)分卡來(lái)對(duì) X 企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而改善其現(xiàn)有的問(wèn)題。

 

5.1 實(shí)施平衡計(jì)分卡的可行性分析

平衡計(jì)分卡是一套能夠客觀、全面、及時(shí)地體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略執(zhí)行情況的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。不同的市場(chǎng)地位、產(chǎn)品戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境決定了企業(yè)要設(shè)計(jì)適合自身的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。X 科技型中小企業(yè)正處于生命周期的成長(zhǎng)階段，由于其自身特殊條件，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系很難全面反映企業(yè)的真實(shí)業(yè)績(jī)狀況，因此，將平衡計(jì)分卡運(yùn)用到 X 企業(yè)具有較強(qiáng)的可行性[40]。主要從以下幾方面來(lái)說(shuō)明：由于 X 科技型中小企業(yè)具有其自身的特殊性，其所處的市場(chǎng)環(huán)境往往比一般企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更激烈，變化速度快，要想在市場(chǎng)上穩(wěn)中求勝，技術(shù)的不斷創(chuàng)新以及全面及時(shí)地掌握最新的信息已成為企業(yè)的動(dòng)力源泉。X 企業(yè)的這一特性表明應(yīng)該全面系統(tǒng)地、及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。原有的評(píng)價(jià)體系只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，不能全面、及時(shí)地反饋信息，而平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系恰恰彌補(bǔ)了這一不足之處，它通過(guò)在原有的靜態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系上增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從另一面反映企業(yè)的業(yè)績(jī)情況，在使動(dòng)態(tài)性增強(qiáng)。動(dòng)靜結(jié)合，更全面、更及時(shí)地體現(xiàn) X 企業(yè)的業(yè)績(jī)狀況。因而，將平衡計(jì)分卡運(yùn)用于 X 企業(yè)所處的環(huán)境是非常契合的。

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結(jié)論

 

根據(jù)搜集有關(guān)資料以及實(shí)際調(diào)查，針對(duì) X 企業(yè)原有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系缺少全面性、客觀性的情況，本文在相關(guān)文獻(xiàn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論、平衡計(jì)分卡理論研究的基礎(chǔ)上，根據(jù) X 企業(yè)的具體情況，將平衡計(jì)分卡與層次分析法結(jié)合起來(lái)，為 X 企業(yè)設(shè)計(jì)了一套適合自身實(shí)際情況的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。該業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、社會(huì)責(zé)任五個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考核，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，全面、客觀、系統(tǒng)地對(duì) X 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體結(jié)論如下：

（1）平衡計(jì)分卡把 X 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。平衡計(jì)分卡通過(guò)將 X 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解為部門、個(gè)人等具體的行動(dòng)上，建立合適的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。根據(jù) X 企業(yè)現(xiàn)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)狀況，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，有針對(duì)性地明確了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素以及設(shè)計(jì)了關(guān)鍵業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了化戰(zhàn)略為具體行動(dòng)的目標(biāo)。同時(shí)，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)了短期目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)之間的平衡，更加全面、系統(tǒng)地評(píng)價(jià)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展始終沿著戰(zhàn)略目標(biāo)方向前進(jìn)。

（2）本文構(gòu)建的新型業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與 X 企業(yè)的特點(diǎn)是緊密結(jié)合起來(lái)的。X企業(yè)是科技型中小企業(yè)，其主營(yíng)產(chǎn)品屬于新能源與節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域，是當(dāng)前所提倡的低碳、節(jié)能環(huán)保類型企業(yè)，是國(guó)家重點(diǎn)支持的朝陽(yáng)企業(yè)，所以在構(gòu)建 X 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，需要結(jié)合其自身特點(diǎn)。在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)方面、創(chuàng)新方面有關(guān)的指標(biāo)。另外，將社會(huì)責(zé)任作為平衡計(jì)分卡的第五個(gè)層面，更好地體現(xiàn) X 企業(yè)作為新型戰(zhàn)略企業(yè)的特點(diǎn)—高帶動(dòng)性以及對(duì)社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)，從而更加全面地評(píng)價(jià) X 企業(yè)業(yè)績(jī)。

（3）平衡計(jì)分卡有利于 X 企業(yè)團(tuán)結(jié)協(xié)作。真正最大限度地發(fā)揮平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢(shì)，需要全體成員共同參與，相互溝通、聯(lián)系，達(dá)成共識(shí)，共同為企業(yè)的戰(zhàn)略愿景做出努力，明確各自的價(jià)值所在。同時(shí)，還有助于建立跨部門間的合作，從整體上來(lái)考慮部門之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)整體最優(yōu)化，提升 X 企業(yè)核心凝聚力，提高整體業(yè)績(jī)水平。

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參考文獻(xiàn)(略)