文獻(xiàn)綜述的模板套路就是對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行閱讀、選擇、比較、分類(lèi)、分析和綜合的基礎(chǔ)上，研究者用自己的語(yǔ)言對(duì)某一問(wèn)題的研究狀況進(jìn)行綜合敘述的情報(bào)研究成果。文獻(xiàn)的搜集、整理、分析都為文獻(xiàn)綜述的撰寫(xiě)奠定了基礎(chǔ)。

文獻(xiàn)綜述格式一般包括：

文獻(xiàn)綜述的引言：

包括撰寫(xiě)文獻(xiàn)綜述的原因、意義、文獻(xiàn)的范圍、正文的標(biāo)題及基本內(nèi)容提要；

文獻(xiàn)綜述的正文：

是文獻(xiàn)綜述的主要內(nèi)容，包括某一課題研究的歷史 (尋求研究問(wèn)題的發(fā)展歷程)、現(xiàn)狀、基本內(nèi)容 (尋求認(rèn)識(shí)的進(jìn)步)， 研究方法的分析(尋求研究方法的借鑒)，已解決的問(wèn)題和尚存的問(wèn)題，重點(diǎn)、詳盡地闡述對(duì)當(dāng)前的影響及發(fā)展趨勢(shì)，這樣不但可以使研究者確定研究方向，而且便于他人了解該課題研究的起點(diǎn)和切入點(diǎn)，是在他人研究的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新；

文獻(xiàn)綜述的結(jié)論：

文獻(xiàn)研究的結(jié)論，概括指出自己對(duì)該課題的研究意見(jiàn)，存在的不同意見(jiàn)和有待解決的問(wèn)題等；

文獻(xiàn)綜述的附錄：

列出參考文獻(xiàn)，說(shuō)明文獻(xiàn)綜述所依據(jù)的資料，增加綜述的可信度，便于讀者進(jìn)一步檢索。文獻(xiàn)綜述不應(yīng)是對(duì)已有文獻(xiàn)的重復(fù)、羅列和一般性介紹，而應(yīng)是對(duì)以往研究的優(yōu)點(diǎn)、不足和貢獻(xiàn)的批判性分析與評(píng)論。因此，文獻(xiàn)綜述應(yīng)包括綜合提煉和分析評(píng)論雙重含義。

文獻(xiàn)綜述范文

 

 

“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響研究——文獻(xiàn)綜述

一、國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述

    我國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)從2012年1月1日在上海啟動(dòng)，同年7月25日擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，到2016年5月1日在全國(guó)全面推開(kāi)，經(jīng)歷了4年4個(gè)月的時(shí)間。伴隨著試點(diǎn)實(shí)踐，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界也進(jìn)行了深入的研究，涌現(xiàn)出了一批優(yōu)秀文獻(xiàn)成果，現(xiàn)從三個(gè)角度予以分析闡述。

    1、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)影響的文獻(xiàn)綜述

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)具有十分重要的影響，國(guó)內(nèi)的一些文獻(xiàn)綜述也對(duì)研究“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行的影響具有借鑒意義。李心陽(yáng)（2016）提出，伴隨著企業(yè)專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用日益顯現(xiàn)，然而，“營(yíng)改增”政策的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)，直接必須重新思考原先的財(cái)務(wù)管理模式，結(jié)合“營(yíng)改增”的新要求，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想和具體運(yùn)作模式，從而很好地適應(yīng)“營(yíng)改增”的需求 。盧新蓮（2015）認(rèn)為增值稅和營(yíng)業(yè)稅是企業(yè)最主要兩大稅種，“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的影響主要包括減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩種，最終“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響，取決于這兩種效應(yīng)的疊加凈效應(yīng) 。劉文忠（2016）通過(guò)量化分析的方式，分析了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響狀況 。李曉明（2016）分析了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響，認(rèn)為“營(yíng)改增”意味著企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)有模式進(jìn)行重構(gòu)，搭建新的會(huì)計(jì)核算模式，否則很難適應(yīng)這項(xiàng)改革試點(diǎn)的要求 。李真（2015）針對(duì)酒店行業(yè)的具體M酒店進(jìn)行了“營(yíng)改增”分析，認(rèn)為酒店行業(yè)應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，減輕自身稅負(fù) 。張玉梅（2016）從有效的降低企業(yè)的賦稅為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),采用理論分析、總結(jié)分析和實(shí)地調(diào)查的方法就營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的積極影響了消極影響分別進(jìn)行了闡述,進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施,為營(yíng)改增環(huán)境下,企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展起到拋磚引玉的作用,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益 。 朱彥秋（2016）提出，中小企業(yè)因其自身基礎(chǔ)薄弱、資金短缺、技術(shù)研發(fā)力度不足等先天性缺陷,其"開(kāi)源"的途徑較少,而保障其發(fā)展的正確路徑主要靠"節(jié)流",稅收籌劃作為中小企業(yè)節(jié)約成本的重要手段,在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展中具有極其重要的作用。闡述了"營(yíng)改增"背景下的中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀,提出中小企業(yè)稅收籌劃在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的改進(jìn)策略,以期為我國(guó)中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供幫助,使其成為完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的重要力量 。馬悅（2016）以中國(guó)國(guó)航為例，分析了“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的影響問(wèn)題，這涉及到了具體企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，具有很強(qiáng)的針對(duì)性 。張之慧（2015）提出，IT企業(yè)是"營(yíng)改增"試點(diǎn)企業(yè),深受稅制改革的影響。她介紹了"營(yíng)改增"的具體情況,其次闡述了"營(yíng)改增"對(duì)IT企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的影響,并選取了萬(wàn)達(dá)信息股份有限公司作為案例,通過(guò)結(jié)合該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析了"營(yíng)改增"對(duì)企業(yè)稅負(fù)、利潤(rùn)、現(xiàn)金流以及財(cái)務(wù)比率等方面帶來(lái)的影響,最后提出了稅制改革后IT企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng) 。 

    2、“營(yíng)改增”對(duì)行業(yè)影響的文獻(xiàn)綜述

    由于本文研究的是商業(yè)銀行涉及金融行業(yè)，但是，國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)對(duì)于其他行業(yè)的分析，也具有十分重要的借鑒和啟示意義。趙文波（2016）專(zhuān)門(mén)針對(duì)施工企業(yè)的“營(yíng)改增”問(wèn)題進(jìn)行了研究，認(rèn)為“營(yíng)改增”對(duì)于施工企業(yè)也具有一定的積極意義，必須從企業(yè)的納稅籌劃策略上考慮，制定針對(duì)性的政策，從而實(shí)現(xiàn)收益的最大化 。劉超（2016）則對(duì)建筑業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策進(jìn)行了研究，提出建筑行業(yè)具有特殊性，“營(yíng)改增”之后，稅負(fù)不降反升，這對(duì)于建筑行業(yè)具有非常大的挑戰(zhàn)，行業(yè)企業(yè)必須結(jié)合自身的運(yùn)作特點(diǎn)，吃透“營(yíng)改增”稅收政策，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，從而適應(yīng)政策新要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展 。周?chē)?guó)光（2015）對(duì)“營(yíng)改增”影響交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)及利潤(rùn)情況作了分析，提出交通運(yùn)輸企業(yè)一般是納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，以及一種特殊的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)不同的排列組合，可以產(chǎn)生四種不同的情況，目前交通運(yùn)輸業(yè)主要存在“營(yíng)改增”實(shí)施效果對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足的問(wèn)題，需要相關(guān)的企業(yè)積極應(yīng)對(duì)，增加企業(yè)的盈利能力 。劉洋（2015）對(duì)于租賃業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”挑戰(zhàn)的策略進(jìn)行了研究分析，主要通過(guò)定量分析的方法，闡述了租賃業(yè)務(wù)較銀行貸款與跨境租賃的優(yōu)勢(shì)，并對(duì)稅收鏈條與結(jié)構(gòu)做了分析 。馬麗麗（2016）分析了“營(yíng)改增”對(duì)通信行業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響，認(rèn)為通信行業(yè)如果不能很好地適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的新要求，勢(shì)必會(huì)公司的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生不利的影響，企業(yè)管理者必須盡快轉(zhuǎn)變工作思維，調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式，適應(yīng)營(yíng)改增的政策要求 。史少華（2016）提出，21世紀(jì)最具發(fā)展前景的新興產(chǎn)業(yè)就是文化體育行業(yè)。經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，文化體育產(chǎn)業(yè)逐漸成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力,文化體育行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。這樣的新趨勢(shì)下,我國(guó)為適應(yīng)其快速發(fā)展的趨勢(shì),不斷進(jìn)行稅收政策改革,特別是近年來(lái)提出的"營(yíng)改增"政策,勢(shì)必極大地影響到我國(guó)文化體育產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。通過(guò)深入調(diào)查研究,積極探索"營(yíng)改增"對(duì)文化體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響,積極提出相關(guān)優(yōu)化措施,促進(jìn)我國(guó)文化體育產(chǎn)業(yè)又快又好的發(fā)展 。劉春梅（2016）認(rèn)為 "營(yíng)改增"的實(shí)行,對(duì)于各個(gè)企業(yè)產(chǎn)生了不同的影響。對(duì)于有其自身特點(diǎn)、業(yè)態(tài)比較復(fù)雜的生活服務(wù)行業(yè)——旅游業(yè)來(lái)說(shuō),"營(yíng)改增"的實(shí)施更是對(duì)其產(chǎn)生了重大的影響,任何改革對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都有利有弊,她通過(guò)對(duì)"營(yíng)改增"改革的認(rèn)識(shí)以及旅游業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)剖析這次改革對(duì)于旅游行業(yè)企業(yè)帶來(lái)的影響 。 

    3、“營(yíng)改增”對(duì)金融行業(yè)及商業(yè)銀行影響的文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)關(guān)于金融行業(yè)、商業(yè)銀行的文獻(xiàn)研究，對(duì)于本選題分析具有直接的借鑒和啟示作用，如李毓璇（2016）提出，“營(yíng)改增”對(duì)于金融業(yè)各板塊的稅收和利潤(rùn)影響相對(duì)較小，但也不能不引起足夠重視，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是影響金融業(yè)稅負(fù)水平的關(guān)鍵，值得高度關(guān)注 。楊君笑（2015）對(duì)于金融業(yè)“營(yíng)改增”的難點(diǎn)問(wèn)題及對(duì)策做了分析，認(rèn)為金融業(yè)比較特殊，營(yíng)改增改革的難度較大，并對(duì)金融業(yè)營(yíng)改增改革的難點(diǎn)一一做了梳理，并逐一提出了解決的對(duì)策與建議 。林淑霞（2016）提出，由《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的內(nèi)容可知，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)銀行將采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，這一規(guī)定給商業(yè)銀行的生存和發(fā)展帶來(lái)了較大的影響。采用科學(xué)數(shù)理建模的分析方法來(lái)研究"營(yíng)改增"稅制改革措施給商業(yè)銀行的稅負(fù)帶來(lái)的影響，以期給商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)稅制改革工作提供一點(diǎn)建議或者啟示 。 劉佳欣（2015）對(duì)銀行業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”問(wèn)題做了分析，認(rèn)為從目前的銀行改革來(lái)看,國(guó)家發(fā)揮著重要的作用,銀行業(yè)的"營(yíng)改增"就是國(guó)家在推動(dòng)銀行業(yè)改革方面做出的努力。她對(duì)我國(guó)銀行業(yè)"營(yíng)改增"實(shí)施的路徑做一設(shè)想分析,旨在解決銀行業(yè)"營(yíng)改增"方面的具體性問(wèn)題 。 吳路路（2016）認(rèn)為，銀行業(yè)是金融業(yè)的核心產(chǎn)業(yè),目前,我國(guó)營(yíng)改增面臨稅基難以確定、進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣及征收成本大等問(wèn)題。解決這些難點(diǎn)問(wèn)題,要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)適時(shí)選擇計(jì)稅方法及稅率,即對(duì)貸款利息收入全額計(jì)稅,對(duì)手續(xù)費(fèi)傭金收入、金融商品買(mǎi)賣(mài)收入、匯兌損益及其他業(yè)務(wù)收入采用差額征收增值稅,對(duì)貸款類(lèi)利息支出及當(dāng)年新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)按固定比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,堅(jiān)持綜合稅負(fù)不變?cè)瓌t 。王璽（2016）結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)狀,在對(duì)銀行收入支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分解的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)銀行業(yè)"營(yíng)改增"方案組合,并對(duì)不同方案組合下16家上市銀行及222家非上市銀行的稅負(fù)變動(dòng)進(jìn)行了測(cè)算分析,為銀行業(yè)"營(yíng)改增"的政策設(shè)計(jì)提供參考依據(jù)。根據(jù)測(cè)算結(jié)果,建議銀行業(yè)"營(yíng)改增"后采用6%的稅率;對(duì)存放中央銀行利息收入、投資凈收益、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益等間接性收費(fèi)項(xiàng)目免稅;中央銀行借款利息支出之外的其他利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出按6%稅率抵扣,業(yè)務(wù)管理費(fèi)用按30%固定比例抵扣(抵扣稅率為6%),與應(yīng)稅服務(wù)有關(guān)的新增固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn)除外)全額抵扣(抵扣稅率為17%) 。 洪燁（2016）認(rèn)為金融"營(yíng)改增"是整個(gè)"營(yíng)改增"改革中"最難啃的骨頭"之一,其改革的系統(tǒng)性、復(fù)雜性、重要性和涉及面都是非常特殊的。他從內(nèi)外兩個(gè)層面對(duì)金融"營(yíng)改增"過(guò)程中存在的稅基、稅負(fù)、稅票、產(chǎn)品和系統(tǒng)等問(wèn)題進(jìn)行了分析,從稅收、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面剖析了金融"營(yíng)改增"的影響,提出應(yīng)對(duì)策略 。 劉青（2016）提出我國(guó)推進(jìn)銀行業(yè)"營(yíng)改增"的過(guò)程中面臨的主要困難,并以十家上市銀行為樣本進(jìn)行測(cè)算分析。結(jié)果表明全額征收法在保持銀行業(yè)稅負(fù)基本不變的情況下對(duì)財(cái)政收入影響較小。由此有針對(duì)性地提出建議,以期為相關(guān)部門(mén)順利推進(jìn)銀行業(yè)"營(yíng)改增"的改革提供支持 。段海東（2015）提出營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以促進(jìn)稅收抵扣的鏈條的完整,從而使稅負(fù)更為公平,目前營(yíng)改增已在多個(gè)行業(yè)中實(shí)現(xiàn)了改革,雖然金融業(yè)仍未進(jìn)行改革,但金融業(yè)營(yíng)改增已是大勢(shì)所趨,而改革也必將給銀行業(yè)帶來(lái)較大影響。農(nóng)村商業(yè)銀行是服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)市民百姓的主力金融機(jī)構(gòu),農(nóng)村商業(yè)銀行稅負(fù)的高低將直接影響貸款客戶(hù)的成本,因此研究營(yíng)改增對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的潛在影響是非常有必要的,同時(shí)還需要提前做好應(yīng)對(duì)措施 。農(nóng)業(yè)銀行鹽城分行課題組（2015）分析了“營(yíng)改增”對(duì)農(nóng)業(yè)銀行的影響，提出銀行業(yè)"營(yíng)改增"后的稅收制度變化將給商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品銷(xiāo)售帶來(lái)較大的影響,銀行不得不重新審視稅收籌劃工作。區(qū)別于營(yíng)業(yè)稅體制下的業(yè)務(wù)發(fā)展,增值稅體制使銀行業(yè)迎來(lái)了新的機(jī)遇,商業(yè)銀行可借此機(jī)會(huì)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行一次全面的梳理,對(duì)存量合同進(jìn)行一次全面的回頭看,對(duì)產(chǎn)品擺布進(jìn)行一次全面會(huì)診,調(diào)整和改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)思路和工作方法。該課題組從"營(yíng)改增"對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)收入、成本、稅金、利潤(rùn)的影響,探究了五個(gè)方面的形成原因,提出了對(duì)策建議 。 中國(guó)人民銀行南京分行課題組結(jié)合某個(gè)具體的銀行數(shù)據(jù)，也對(duì)營(yíng)改增的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，這對(duì)于國(guó)內(nèi)的一些商業(yè)銀行具有很重要的借鑒意義 。熊鷺（2013）對(duì)16家上市銀行2005-2012年連續(xù)八年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)樣本銀行呈現(xiàn)所得稅增長(zhǎng)與資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)基本同步、凈利息收入稅負(fù)高于手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、所得稅已成為樣本銀行繳納的最主要稅種三個(gè)特征。在此基礎(chǔ)上,分析現(xiàn)行銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅制要素設(shè)置的四個(gè)方面問(wèn)題,并比較銀行業(yè)"營(yíng)改增"三種路徑對(duì)銀行業(yè)稅負(fù)的影響 。 

 

總體來(lái)看，國(guó)內(nèi)的文獻(xiàn)綜述已經(jīng)涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，包括會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)制度等，同樣，國(guó)內(nèi)的文獻(xiàn)研究也從不同的行業(yè)做了分析，包括建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、物流行業(yè)、旅游業(yè)、交通運(yùn)輸、酒店行業(yè)等等，可以說(shuō)基本上涉及了相關(guān)的各行各業(yè)。此外，在金融行業(yè)和商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”方面，國(guó)內(nèi)一些專(zhuān)家學(xué)者和相關(guān)金融行業(yè)從業(yè)者，也做了大量深入細(xì)致的分析，得出了許多很好的結(jié)論，提出了許多新的思想觀點(diǎn)，這些文獻(xiàn)成果對(duì)于本選題的研究都具有十分重要的借鑒和啟示作用，選題在研究過(guò)程中，也會(huì)把這些思想觀點(diǎn)運(yùn)用到具體分析之中。

二、國(guó)外文獻(xiàn)綜述

在各大銀行中實(shí)行“營(yíng)改增”稅制改革是我國(guó)獨(dú)有的一種稅收轉(zhuǎn)變方式，所以國(guó)外在這方面的研究就顯得比較缺乏。但是國(guó)外對(duì)銀行業(yè)的稅制研究也是有一定基礎(chǔ)的，它的研究主要分為兩個(gè)方面，一方面是將金融業(yè)與銀行業(yè)合并研究；另一方面則是單獨(dú)的銀行業(yè)稅制研究。James Tobin最先針對(duì)金融行業(yè)的征稅情況提出了意見(jiàn)，他指出，要想保護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)主權(quán)和增加國(guó)家的財(cái)政稅收，維護(hù)金融市場(chǎng)的政策運(yùn)轉(zhuǎn)，遵循量能課稅的原則和稅收法定主義是金融業(yè)市場(chǎng)不可避免的原則 。Honohan和Patri為了從實(shí)踐和理論上將金融業(yè)的稅收分析清楚，他們?cè)谑澜玢y行政策研究工作報(bào)告中深入分析了金融業(yè)稅制問(wèn)題，并發(fā)表了《避免金融中介中的陷阱》一文，他們認(rèn)為，對(duì)資本利不應(yīng)當(dāng)實(shí)行征收重稅，應(yīng)當(dāng)實(shí)行征收增值稅 。JackM.Mintz在金融活動(dòng)的稅收工作中指出，在金融部口實(shí)行增值稅和所得稅的額征收會(huì)加大金融部口的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)和扭曲，所以應(yīng)當(dāng)減少金融部口的增值稅和所得稅 。

Thornton Matheson為了更好的分析出金融交易稅（FTT）在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中所反映出來(lái)的問(wèn)題，他在《金融交易征稅的問(wèn)題和證》一文中指出，設(shè)計(jì)金融交易稅不僅比較繁瑣，同時(shí)還要面臨很多新的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題 。Gordon在研究金融業(yè)增值稅時(shí)，他在跨期預(yù)算約束式中引入了投入品消錠變量，并指出，金融服務(wù)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中一定會(huì)消耗各種社會(huì)資源，所以在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值就應(yīng)當(dāng)計(jì)算到增值稅中，因此也應(yīng)當(dāng)對(duì)其征收增值稅 。Domar通過(guò)研究銀行業(yè)征稅情況指出，在征收銀行應(yīng)繳納稅收的收入所得的時(shí)候，有一部分是資金是對(duì)股東投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行彌補(bǔ)的，而在征稅的時(shí)候卻沒(méi)有對(duì)這部分資金進(jìn)行減免或是優(yōu)惠，極大的影響到了投資者的積極性。不僅降低了投資者的投資興趣，同時(shí)也在很大程度上抑制了銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的積極性 。Harry Huizinga通過(guò)對(duì)銀行業(yè)增值稅的研究發(fā)現(xiàn)，他指出金融行業(yè)的稅制創(chuàng)設(shè)必須要有步驟的進(jìn)行，因?yàn)閺膰?yán)格意義上講，銀行是一個(gè)特殊行業(yè)，其金融服務(wù)征收增值稅時(shí)并不好確認(rèn)，同時(shí)政府在管理的過(guò)程中也比較缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以在實(shí)施“營(yíng)改增”的時(shí)候非常有必要分步驟進(jìn)行實(shí)施 。

綜合以上文獻(xiàn)可以看到，國(guó)外在研究金融業(yè)納稅問(wèn)題上，主要研究的是金融服務(wù)業(yè)應(yīng)當(dāng)以何種方式進(jìn)行征稅以及是否應(yīng)當(dāng)征稅等問(wèn)題，而具體研究銀行業(yè)的稅收則相對(duì)較為欠缺，而且“營(yíng)改增”稅制又是近幾年我國(guó)針對(duì)現(xiàn)實(shí)需要情況提出的一種新的稅收制度，所以國(guó)外在此問(wèn)題的研究上顯得較為欠缺。因而，在研究我國(guó)銀行業(yè)“營(yíng)改增”的具體情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)具體情況出發(fā)，有針對(duì)性的進(jìn)行研究。