1緒論

1.1研究背景
現(xiàn)代管理中，更多的企業(yè)己經(jīng)意識到實物資產(chǎn)內(nèi)控理論的重要性，但對于如何界定內(nèi)控理論的概念卻始終認識不清。普遍的觀點認為：內(nèi)控理論就是通過一系列管理手段進而達到控制風(fēng)險或是規(guī)避風(fēng)險的目的。這些觀點的共同之處在于強調(diào)控制，而對于如何更好的進行控制、采取何種有效的方法進行控制卻不甚了解。大多數(shù)企業(yè)通過日常的內(nèi)控管理經(jīng)驗中，逐漸摸索出自己的經(jīng)營風(fēng)險所在，但對于企，為什么經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象卻知之甚少。查找它的管理細則和制度，非常規(guī)范；部門設(shè)置，十分健全；組織結(jié)構(gòu)，完整齊備。但是這些所謂的企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢卻沒能阻止類似問題的發(fā)生，這不禁讓人們產(chǎn)生一系列的疑問.通過查找大量類似經(jīng)營管理方面的案例，進行深入的分析我們不難得出，導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的根本原因在于：在內(nèi)控管理中從總部到所轄分支機構(gòu)，從公司整體到各業(yè)務(wù)、職能部門，都沒有清楚地認識到內(nèi)控管理實際上包含“控制”和“監(jiān)控”兩個不同層面的管理，這也正是問題產(chǎn)生的源頭所在。相同的管理方式也表現(xiàn)在：大多數(shù)企業(yè)對于實物資產(chǎn)內(nèi)控管理只停留在“控制”這一層面，而沒有落實到“監(jiān)控”這一階段。事實上，在企業(yè)進行實物資產(chǎn)內(nèi)控管理過程中除了 “控制”，還必須進行“監(jiān)控”。簡而言之，就是實物資產(chǎn)的控制與監(jiān)控并行。這樣才能最大限度的發(fā)揮企業(yè)實物資產(chǎn)內(nèi)控管理的最大功效。同樣的管理模式也適用于現(xiàn)階段軍隊的實物資產(chǎn)內(nèi)控管理過程當中。
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1.2研究意義
本文在研究方面緊貼部隊實物資產(chǎn)內(nèi)控理論實際，具有一定的獨創(chuàng)性理論。下面就內(nèi)控管理的理論意義和實踐意義兩方面分別進行闡述。

1.2.1理論意義
理論上，本文著重分析“控制與監(jiān)控并行”管理新模式，以及相關(guān)基礎(chǔ)理論與實踐價值，闡述這一管理新模式應(yīng)用于企業(yè)當中發(fā)揮的重要作用和理論導(dǎo)向?；谖臆姰斍皩嵨镔Y產(chǎn)管理現(xiàn)狀，依據(jù)SY軍品倉庫在應(yīng)用這一新的內(nèi)控管理制度過程中取得的良好收效，進而闡述全軍推廣應(yīng)用這一全新管理模式的迫切性。并為軍隊實物資產(chǎn)管理的后續(xù)研究提供有益參考。筆者從軍網(wǎng)上搜集整理了有關(guān)軍隊實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，從SY軍品倉庫近幾年的管理規(guī)范和登統(tǒng)制度上收集了其他相關(guān)數(shù)據(jù)。本文在SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)控管理應(yīng)用“控制與監(jiān)控并行”管理新模式背景下進行案例分析，研究了 SY軍品倉庫在應(yīng)用這一管理新模式后取得的成效。從而增加了有關(guān)軍隊實物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，豐富了這方面的研究文獻。
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2 SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及問題成因分析

軍隊實物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理是指軍隊實物資產(chǎn)管理者和使用者采用一系列手段和方法，以實物資產(chǎn)管理標準為依托，為了最大限度的維護資產(chǎn)的安全完整，確保會計信息質(zhì)量等既定目標的實現(xiàn)而提供合理有效保證的過程?。而現(xiàn)階段，隨著我軍武器裝備等實物資產(chǎn)逐年增加，SY軍品倉庫在實物資產(chǎn)管理方面也暴露出相應(yīng)的問題。對此，SY軍品倉庫出臺了一些補救和應(yīng)急措施，但收效甚微。通過分析SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的影響因素，我們不難得出，其影響因素主要包括單位性質(zhì)的制約以及內(nèi)部管理存在薄弱環(huán)節(jié)。在這里分別通過管理理念落后、業(yè)務(wù)能力欠缺兩個主觀成因和管理模式滯后、制度制定缺陷兩個客觀成因，對SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理當前存在問題的成因進行系統(tǒng)的分析。

2.1當前的管理現(xiàn)狀
SY軍品倉庫作為沈陽戰(zhàn)區(qū)最大的軍品倉庫，每年都承擔著整個戰(zhàn)區(qū)的被裝及給養(yǎng)收發(fā)任務(wù)，具有保障任務(wù)重，機械化程度低等特點。一直以來，SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理的目標重點主要放在安全管理方面。然而，該倉庫作為整個戰(zhàn)區(qū)的物資發(fā)放集散地，卻沒有把實物資產(chǎn)內(nèi)控管理的標準上升到一定的高度。這也就導(dǎo)致無法實現(xiàn)總部機關(guān)制定的“確保實物資產(chǎn)的收發(fā)暢通、促進實物資產(chǎn)的保值增值、提升實物資產(chǎn)的使用效能”等指示精神。同時，該倉庫大部分實物資產(chǎn)屬于軍品被裝，由于被裝類實物資產(chǎn)在保證安全的基礎(chǔ)上，必須進行有效的清點和核對，這就要求SY軍品倉庫在實物資產(chǎn)收發(fā)過程中提升工作效能和運轉(zhuǎn)效率。因此，SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)控管理的控制目標必須涵蓋：促進實物資產(chǎn)保值增值，確保實物資產(chǎn)運行良好；提高實物資產(chǎn)的利用效能，強化實物資產(chǎn)安全管理；提高實物資產(chǎn)收發(fā)效率；保證實物資產(chǎn)價值在會計記錄上安全、完整。相比于地方企業(yè)實物資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，軍隊軍品物資在實物資產(chǎn)管理方面的特殊性主要體現(xiàn)在：①實物資產(chǎn)在管理過程中實現(xiàn)保值增值更加不易。②物資收發(fā)、周轉(zhuǎn)流動性大，不易保管。③實物資產(chǎn)在會計記錄上更容易出現(xiàn)偏差。
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2.2當前存在的問題
當前SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理存在的問題主要表現(xiàn)在：制度制定方面；制度落實方面；業(yè)務(wù)流程方面；監(jiān)管方面等四個方面的問題。SY軍品倉庫在實物資產(chǎn)管理制度制定方面存在著以下幾個問題：（1)采購和驗收制度不規(guī)范。體現(xiàn)在：一些釆購和驗收行為缺乏相應(yīng)的制度和規(guī)范進行約束，并且沒有做到有章可循。（2)實物保管制度規(guī)定缺乏細致性。導(dǎo)致保管人員無法按照嚴格的制度進行修理和維護。（3)實物資產(chǎn)處置規(guī)定不具體。雖然出臺了資產(chǎn)處置程序和實施辦法，但沒有能夠詳細規(guī)定實物資產(chǎn)的變賣、轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、報銷、出借和報廢時的具體程序。（4)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)管機制不完善。只是片面的規(guī)定了由審計和財務(wù)部門落實監(jiān)督機制，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性、透明性和公開性，使監(jiān)督流于形式，沒有落實到涉及全體官兵共同參與的監(jiān)督機制。
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3SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)控管理理論概述........19 
43.1控制與監(jiān)控并行管理模式理論概述...........19
3.2控制與監(jiān)控并行管理模式的影響因素........22
3.2.1主觀因素........22
3.2.2客觀因素........22
4SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)控管理的實踐研究........24
4.1實踐研究前的準備工作........24
4.2研究對象的選擇與數(shù)據(jù)的來源........27
4.3實踐研究的過程........28
4.4研究設(shè)計小結(jié)........37
5結(jié)論與分析........38
5.1研究結(jié)論與分析........38
5.2局限性分析........39

4 SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)控管理的實踐研究

“控制與監(jiān)控并行”管理模式應(yīng)用于SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理的實踐研究。闡述“控制與監(jiān)控并行”管理新模式應(yīng)用于SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理后的具體流程和各層管理部門職責(zé)分工的調(diào)整。擬利用2007年?2009年應(yīng)用“控制與監(jiān)控并行”管理模式前SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對比2010年?2012年引入“控制與監(jiān)控并行”管理模式后，SY軍品倉庫在管理方面產(chǎn)生的變化。通過分析“軍用物資接收量”、“軍用物資發(fā)放量”、“軍用物資調(diào)撥量”、“軍用物資閑置量”、“軍用物資報廢量”和“軍用物資保值量”等六項指標的變化，詳細闡述“控制與監(jiān)控并行”管理模式應(yīng)用于軍隊實物資產(chǎn)管理過程中的成功經(jīng)驗。

4.1實踐研究前的準備工作
一直以來，SY軍品倉庫在如何更好實現(xiàn)實物資產(chǎn)內(nèi)控管理精細化方面出現(xiàn)了一定的偏差。在制定具體規(guī)范過程中，將實物資產(chǎn)內(nèi)控管理的大方向定位在保障實物資產(chǎn)正常運營和防范人員、物資、車輛的安全事故上。然而，SY軍品倉庫作為保障整個戰(zhàn)區(qū)軍用物資發(fā)放的集散地，實物資產(chǎn)管理必須首先符合全軍對于軍隊實物資產(chǎn)的管理要求，即在保障實物資產(chǎn)安全運營和防范安全事故的基礎(chǔ)上，還要做到維護好實物資產(chǎn)保值增值。同時，SY軍品倉庫實物資產(chǎn)種類眾多，而且數(shù)量極其龐大，這就給上到管理層，下到廣大保管員提出了更髙的工作目標和工作標準。

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結(jié)論

對于SY軍品倉庫應(yīng)用“控制與監(jiān)控并行”管理模式進行實物資產(chǎn)內(nèi)部控制取得成功，從理論層面進行分析得出以下結(jié)論：“控制與監(jiān)控并行”管理模式進一步完善了 SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。結(jié)合SY軍品倉庫自身實際情況，在資產(chǎn)設(shè)備購置驗收、資產(chǎn)設(shè)備建檔、資產(chǎn)設(shè)備使用、資產(chǎn)設(shè)備調(diào)撥、資產(chǎn)設(shè)備維護保養(yǎng)、資產(chǎn)設(shè)備報廢、資產(chǎn)設(shè)備盤點等七個方面進行了完善。同時進一步明確了 SY軍品倉庫在實物資產(chǎn)內(nèi)控管理方面著重應(yīng)當完善的具體控制原則和關(guān)鍵點控制。結(jié)合SY軍品倉庫實物資產(chǎn)管理的實際，為下一步具體操作提供了有效的指導(dǎo)作用。實踐層面得到的啟示：這套理論體系在SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過程中發(fā)揮了積極的作用，有力的推動了管理的有序化、正規(guī)化和高效化。通過更加嚴格和精細的職責(zé)分工以及切實把責(zé)任落實到個人的管理模式，無論從現(xiàn)實層面還是技術(shù)層面都完善了 SY軍品倉庫實物資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度規(guī)范，使管理更加精細化，更加貼近于倉庫實際，真正做到了崗位設(shè)置合理、人員分工明確、最大限度的確保了資產(chǎn)的合理使用與有效利用。通過一系列有效措施的落實，使SY軍品倉庫無論是管理人員還是保管人員都能夠清楚的找準自身在管理過程中的位置、需要承擔的責(zé)任、自身具備的權(quán)利，使實物資產(chǎn)管理真正做到了全方位、立體式的網(wǎng)式管理，基本覆蓋了所有方面，基本做到了科學(xué)化、精細化管理。
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參考文獻（略）