1.1 研究背景及研究意義

扶持和發(fā)展小企業(yè)，對(duì)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、改善民生都有著極大的意義，但小企業(yè)的發(fā)展卻遭遇融資難的困擾。伴隨著小企業(yè)融資難，許多商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)也正面臨著轉(zhuǎn)變發(fā)展戰(zhàn)略、轉(zhuǎn)變盈利模式、改變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的外部壓力。商業(yè)銀行發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)受其傳統(tǒng)的政策、管理制度、風(fēng)險(xiǎn)偏好等限制，信貸資金只能在有限的大型企業(yè)中爭(zhēng)搶市場(chǎng)甚至過度競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而形成了小企業(yè)有融資需求，銀行有資金，卻缺少銀行與小企業(yè)直接有效的對(duì)接方法的尷尬局面。H 銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)自 2010 年以來，進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)過 5 年的發(fā)展和積累，H 銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)無論從信貸規(guī)模上還是從風(fēng)險(xiǎn)管理水平上都進(jìn)入了瓶頸期，其中問題之一是該銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺乏有效性，存在管理上的若干漏洞，影響了其小企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。系統(tǒng)的梳理 H 銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題，提高其小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制情況，對(duì) H 銀行進(jìn)一步發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)具有重要意義。

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1.2 研究方法及內(nèi)容

本文主要采用以下方法分別從理論和實(shí)踐兩個(gè)角度對(duì) H 銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行方面的問題展開研究：1.文獻(xiàn)研究法。通過文獻(xiàn)索引對(duì)商業(yè)銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制建設(shè)的研究進(jìn)行了綜述與梳理，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于此的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要評(píng)述。2.案例分析法。從實(shí)際工作中收集大量 H 銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的歷年數(shù)據(jù)及現(xiàn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的資料，對(duì)掌握的第一手資料進(jìn)行案例分析，提出 H 銀行存在的問題并提出改進(jìn)意見。

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2 商業(yè)銀行小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)概念及研究現(xiàn)狀

 

2.1 小企業(yè)的概念關(guān)于小企業(yè)的概念

世界各國(guó)對(duì)其定義有所不同，但各國(guó)定義時(shí)基本均會(huì)結(jié)合本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、企業(yè)所屬地域、企業(yè)所屬行業(yè)予以綜合考慮。2011 年 6 月 18 日，我國(guó)工信部與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委等部門聯(lián)合研究制定了適合我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了企業(yè)規(guī)模、職工人數(shù)、銷售收入等多項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，根據(jù)上述指標(biāo)將企業(yè)劃分為中型、小型和微型，具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如表 2.1：由于小型企業(yè)和微型企業(yè)在組織特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)特征等方面比較相似故本文將小型企業(yè)與微型企業(yè)合并為小企業(yè)一同研究。

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2.2 小企業(yè)信貸的概念

小企業(yè)信貸是指以小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入或其他合法收入作為還款來源，用于滿足小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中合理資金需求的流動(dòng)資金貸款和貿(mào)易融資貸款，包括短期貸款和中長(zhǎng)期貸款。結(jié)合小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)特點(diǎn)，筆者認(rèn)為小企業(yè)信貸的信用風(fēng)險(xiǎn)主要是由于借款人即小企業(yè)方引起的銀行風(fēng)險(xiǎn)，小企業(yè)信貸的操作風(fēng)險(xiǎn)則主要是由于貸款人即銀行方引起的銀行風(fēng)險(xiǎn)，而上述兩種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制聯(lián)系非常緊密，故筆者將小企業(yè)信貸信用風(fēng)險(xiǎn)與小企業(yè)信貸操作風(fēng)險(xiǎn)合并稱為小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是銀行董事會(huì)、各級(jí)管理層和全行各條線員工共同實(shí)施的，為適應(yīng)國(guó)內(nèi)和國(guó)際的監(jiān)管要求，提高銀行整體管理風(fēng)險(xiǎn)的能力及其經(jīng)營(yíng)管理的水平，最終為實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的過程。嚴(yán)格來說內(nèi)部控制是管理學(xué)的一個(gè)分支，內(nèi)部控制就是企業(yè)管理的一部分。內(nèi)部控制是相對(duì)于外部控制而言的。內(nèi)部控制是銀行為提高其財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保護(hù)銀行資產(chǎn)安全、完整，確保銀行能夠遵守有關(guān)法律、法規(guī)等而制定和實(shí)施的系統(tǒng)性控制程序。

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3 H 銀行小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀.... 14

3.1 H 銀行基本情況.....14

3.1.1 H 銀行基本情況介紹.........14

3.1.2 H 銀行的信貸業(yè)務(wù)情況.....15

3.2 H 銀行小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn).... 19

3.3 H 銀行小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本情況..........20

4 H 銀行小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析...... 30

4.1 控制環(huán)境層面存在的問題....... 30

4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面存在的問題....... 31

4.3 控制活動(dòng)層面存在的問題....... 34

4.4 信息與溝通層面存在的問題............. 35

4.5 監(jiān)督層面存在的問題......35

5 改進(jìn) H 銀行小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意見...........36

5.1 控制環(huán)境層面的改進(jìn)意見....... 36

5.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面的改進(jìn)意見....... 37

5.3 控制活動(dòng)層面的改進(jìn)意見....... 39

5.4 信息與溝通層面的改進(jìn)意見............. 43

5.5 監(jiān)督層面的改進(jìn)意見......43

5.6 內(nèi)部控制改進(jìn)情況檢查............43

 

5 改進(jìn) H 銀行小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意見

 

5.1 控制環(huán)境層面的改進(jìn)意見

內(nèi)部控制文化是銀行內(nèi)部控制制度的根基，只有在銀行系統(tǒng)內(nèi)建立起扎實(shí)、全面的內(nèi)控文化才能使其內(nèi)控制度得以真正有效的發(fā)揮作用。進(jìn)一步講，銀行內(nèi)部控制文化的建設(shè)情況受其管理層的影響極其嚴(yán)重，只有管理層從戰(zhàn)略層面加大對(duì)內(nèi)控文化的建設(shè)，才能將這份重視逐級(jí)穿導(dǎo)致各層級(jí)員工，才能真正讓內(nèi)控文化在銀行內(nèi)部生根發(fā)芽。因此筆者認(rèn)為在企業(yè)文化優(yōu)化方面，需要做以下努力:首先，在戰(zhàn)略層面上 H銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)人員需要提高對(duì)內(nèi)部控制合規(guī)文化的重視;其次，應(yīng)對(duì)日益加劇的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，H 銀行在既要需求信貸業(yè)務(wù)發(fā)展又要管控風(fēng)險(xiǎn)的大背景下應(yīng)當(dāng)在制度層面將內(nèi)部控制納入考核系統(tǒng)，用考核的工具將內(nèi)控文化傳到至全行所有員工從而真正提高企業(yè)的內(nèi)控文化氛圍;最后，可依托每年一度內(nèi)控宣傳月開展多種多樣的主題活動(dòng)，演講賽、情景喜劇、案例交流會(huì)等趣味橫生的活動(dòng)加大內(nèi)控文化的宣傳力度，提高全行員工對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的參與程度，真正建立起有效的內(nèi)控文化。H 銀行由于人力資源緊缺加之人員算素質(zhì)普遍偏低導(dǎo)致其存在重要崗位兼職現(xiàn)象。應(yīng)對(duì)上述缺陷，H 銀行短期內(nèi)需要做到人盡其才充分利用現(xiàn)有人員，目前 H 銀行小企業(yè)業(yè)務(wù)條線青年員工 3 人，部門內(nèi)年齡在 40 歲以上擁有 10 年以上信貸從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的老員工 4 人，目前 H 銀行的人員安排為 3 名青年員工中 2 名擔(dān)任客戶經(jīng)理崗位 1位擔(dān)任信貸管理崗位，4 名年長(zhǎng)員工除一人負(fù)責(zé)系統(tǒng)維護(hù)工作外其余 3 人均負(fù)責(zé)檔案移交等基礎(chǔ)性工作。筆者建議 H 銀行將 3 名青年員工全部充實(shí)到一線客戶經(jīng)理崗位，從 3 名從事檔案工作的擁有豐富信貸經(jīng)驗(yàn)的年長(zhǎng)員工抽調(diào)出 2人專職負(fù)責(zé)信貸管理工作和內(nèi)控檢查工作，部門領(lǐng)導(dǎo)可以以加強(qiáng)績(jī)效考核、增加績(jī)效工資的方式調(diào)動(dòng)老員工的工作積極性，這樣就可以真正避免重要的不兼容崗位兼職現(xiàn)象。長(zhǎng)期來看，H 銀行應(yīng)提早順應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)減少前臺(tái)柜員對(duì)銀行員工的占用，將更多的前臺(tái)青年員工擴(kuò)充至信貸、營(yíng)銷和管理等重要崗位，提高擴(kuò)充小企業(yè)業(yè)務(wù)條線人員隊(duì)伍，積極組織員工開展各種類型的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高人員素質(zhì)，從而從長(zhǎng)遠(yuǎn)上根本解決人員重要崗位人員緊張的問題。

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結(jié)論

 

H 銀行未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，筆者建議其應(yīng)該設(shè)立有效的內(nèi)審崗位。內(nèi)部審計(jì)屬于銀行一個(gè)后臺(tái)服務(wù)崗位，其自身并不直接參與銀行日常信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)，但是由于他在各個(gè)管理行為中存在重要作用，所以它可以獨(dú)立自主的完勝對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控情況的評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部審計(jì)人員所做的評(píng)價(jià)工作在監(jiān)督和評(píng)價(jià)層面起到至關(guān)重要的作用。H 銀行內(nèi)審人員可以以定期檢查的形式保證內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該形成例行檢查和臨時(shí)檢查兩套機(jī)制，例行檢查時(shí)間間隔不能查過半年，臨時(shí)檢查可根據(jù) H 銀行具體情況針對(duì)突發(fā)事件等不定期進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查信貸部門和相關(guān)審批部門在開展信貸工作是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并對(duì)檢查結(jié)果形成報(bào)告，報(bào)送至管理層，通過行內(nèi)有效的溝通機(jī)制將問題傳達(dá)到有關(guān)各方，并有內(nèi)部人員監(jiān)督其改進(jìn)。通過上述章節(jié)我們看到 H 銀行小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中存在諸多問題，筆者根據(jù)其實(shí)際情況分五個(gè)方面分別提出了整改意見，若想真正有效的提升其內(nèi)部控制水平必須跟進(jìn)相應(yīng)的改進(jìn)檢查。筆者結(jié)合上一章節(jié)提出的整改意見及 H 銀行的實(shí)際情況制定了小企業(yè)信貸內(nèi)控改進(jìn)檢查表，通過打分的方式對(duì)改進(jìn)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)于改進(jìn)情況不好的環(huán)節(jié)所涉及的部門進(jìn)行相應(yīng)處理，具體處理方式可以根據(jù)部門性質(zhì)分別對(duì)待，比如內(nèi)控部門、信貸部門可以以扣減績(jī)效的形式體現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)部門可以在年度風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)上進(jìn)行批評(píng)指正等。

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參考文獻(xiàn)(略)